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黑龍江省內(nèi)部審計條例

2013-10-16 13:43    【  【打印】【我要糾錯】

  由黑龍江省第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議于2004年8月20日通過,現(xiàn)予公布,自2004年10月1日起施行。

  黑龍江省人民代表大會常務(wù)委員會2004年8月20日第一章 總則第一條 為加強內(nèi)部審計工作,規(guī)范內(nèi)部審計行為,維護經(jīng)濟秩序,促進廉政建設(shè),提高經(jīng)濟效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合本省實際,制定本條例。

  第二條 本條例所稱內(nèi)部審計,是指獨立監(jiān)督和評價本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。

  第三條 在本省行政區(qū)域內(nèi),下列單位應(yīng)當(dāng)依照本條例開展內(nèi)部審計工作:

 。ㄒ唬┦褂谩⒐芾碡斦䲟芸詈推渌斦再Y金、社會公共基金(資金)的機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織;

  (二)國有金融機構(gòu);

  (三)國有企業(yè)以及國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè);

  (四)股份有限公司;

 。ㄎ澹┓、法規(guī)規(guī)定需要開展內(nèi)部審計工作的其他單位。

  第四條 省審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本省內(nèi)部審計工作,并負(fù)責(zé)組織實施本條例。

  市(行署)、縣(市、區(qū))審計機關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

  第五條 內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利、自律性民間組織,依照章程為內(nèi)部審計工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù),依法履行行業(yè)管理職能。

  第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度,內(nèi)部審計實行單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。

  單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

  單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作,保證內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員依法履行職責(zé),及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題,承擔(dān)相應(yīng)的失察責(zé)任。

  第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立實施審計。任何單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。

  第八條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項,應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密。

  第九條 單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計經(jīng)費列入預(yù)算,保證內(nèi)部審計必需的經(jīng)費。

  第二章 機構(gòu)和人員第十條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu):

 。ㄒ唬⿲嵭惺〖壌怪惫芾淼臋C關(guān);

 。ǘ┠甓刃姓聵I(yè)性收費、罰沒收入、預(yù)算外資金、專項資金數(shù)額較大的機關(guān)以及事業(yè)單位;

 。ㄈ﹪械胤浇鹑跈C構(gòu);

 。ㄋ模┥鲜泄;

  (五)大中型國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè);

 。┓、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。

  前款規(guī)定以外的單位,可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員,或者委托社會審計組織進行審計。

  本條第一款第二項規(guī)定數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn),由省審計機關(guān)會同省財政、機構(gòu)編制部門具體規(guī)定。

  第十一條 設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位,審計人員不得少于二人。

  資產(chǎn)總額一億元以上的單位,應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計委員會。審計委員會主任由單位負(fù)責(zé)人或者總審計師擔(dān)任。審計委員會主要負(fù)責(zé)審理、審定審計事項的結(jié)論性意見、內(nèi)部處理決定和建議等。

  第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定取得內(nèi)部審計從業(yè)資格,并定期接受內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

  第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

 。ㄒ唬┚哂袃(nèi)部審計從業(yè)資格;

  (二)具有審計師或者其他經(jīng)濟類中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格;

 。ㄈ⿵氖氯暌陨蠈徲嫛嫽蛘呦嚓P(guān)工作。

  機關(guān)所屬的內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人,可以不具備前款第二項規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。

  第十四條 內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營性工作,不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作。

  第十五條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。

  第三章 職責(zé)和權(quán)限第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員在本單位及其所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé):

 。ㄒ唬⿲徲嬝斦罩、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動;

  (二)審計長期和短期投資;

 。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)投資項目的事前、事中、事后審計以及審簽基本建設(shè)工程概算(預(yù)算)、決算等事項;

 。ㄋ模⿲徲嫳締挝粌(nèi)設(shè)機構(gòu)、所屬單位有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任;

  (五)審計經(jīng)濟效益情況,審簽有關(guān)合同;

 。┰u審內(nèi)部經(jīng)濟控制制度;

 。ㄆ撸└鶕(jù)需要開展有關(guān)專項審計調(diào)查;

 。ò耍┓、法規(guī)規(guī)定和本單位負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項。

  第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員履行職責(zé)時,具有下列權(quán)限:

 。ㄒ唬┮蟊粚徲媶挝粓笏蜕a(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃,預(yù)算執(zhí)行情況和決算,會計報表和其他有關(guān)文件、資料;

 。ǘ﹨⒓踊蛘吡邢締挝患捌渌鶎賳挝坏闹卮笸顿Y、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營決策等會議;

 。ㄈ⿲彶橛嘘P(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件,現(xiàn)場勘察實物,檢查計算機財務(wù)會計管理系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

  (四)向有關(guān)單位和個人調(diào)查;

 。ㄎ澹⿲`反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定的行為提出處理意見;

 。⿲赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),予以封存;

 。ㄆ撸┕緦徲嫿Y(jié)論性文件,但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外。

  內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對正在進行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定,以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為,應(yīng)當(dāng)報告單位負(fù)責(zé)人并予以制止。

  第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員就審計事項中的有關(guān)問題,有權(quán)責(zé)令被審計單位配合查詢其在金融機構(gòu)的各項存款,并取得證明材料;有關(guān)部門、金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

  第十九條 單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力。

  第四章 審計程序第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)擬訂當(dāng)年審計項目計劃,報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

  第二十一條 審計項目確定后,單位應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計人員組成審計組,實施審計。

  第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查,制定審計實施方案。在實施審計三日前,向被審計單位或者人員送達審計通知書。

  第二十三條 審計結(jié)束后,審計組應(yīng)當(dāng)提出審計組報告,征求被審計單位或者人員的意見后,提交單位負(fù)責(zé)人審定,形成審計報告。

  第二十四條 其他內(nèi)部審計程序,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第五章 審計處理第二十五條 審計報告應(yīng)當(dāng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價,并反饋給被審計單位或者有關(guān)人員。

  第二十六條 在實施內(nèi)部審計過程中,對于被審計單位或者人員的下列情形,應(yīng)當(dāng)作出審計決定:

  (一)應(yīng)繳未繳、偷逃稅款;

 。ǘ╇[瞞、截留收入和利潤,亂擠、亂攤成本和費用;

  (三)擠占、挪用專項資金;

  (四)不依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿;

 。ㄎ澹┚幹铺摷儇攧(wù)會計報告;

 。┨搱螽a(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗;

 。ㄆ撸⿹]霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失;

 。ò耍┻`反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定;

  (九)違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

  有前款情形,需要執(zhí)法機關(guān)追究法律責(zé)任的,內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。

  第二十七條 被審計單位或者人員有下列情形之一,尚未造成嚴(yán)重后果的,由內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進行通報批評,責(zé)令改正;逾期未改正的,由單位給予內(nèi)部處理:

 。ㄒ唬┚芙^提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料;

  (二)拒絕、阻礙檢查;

  (三)轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn);

 。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料;

 。ㄎ澹┚懿粓(zhí)行審計決定。

  由于前款情形造成嚴(yán)重后果的,由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。

  第二十八條 單位在考核經(jīng)濟目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人時,應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員的有關(guān)審計結(jié)論作為重要依據(jù)。

  第二十九條 內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計組織進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

  第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員對已辦結(jié)的審計事項,應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

  第三十一條 被審計單位或者人員對審計報告或者審計決定有異議的,可以在十五日內(nèi)向單位負(fù)責(zé)人或者其上級內(nèi)部審計機構(gòu)提出意見,單位負(fù)責(zé)人或者上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)予以答復(fù),并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。

  第六章 法律責(zé)任第三十二條 審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計報告不適當(dāng)或者不合法,應(yīng)當(dāng)責(zé)令其單位限期改正。

  第三十三條 內(nèi)部審計人員有下列情形之一的,所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報批評;情節(jié)嚴(yán)重的,依法給予處分,并由審計機關(guān)按照國家規(guī)定取消從業(yè)資格:

 。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者提出虛假審計報告、審計決定;

 。ǘ├寐殭(quán)徇私舞弊;

  (三)玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失;

 。ㄋ模⿷(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避;

 。ㄎ澹┬孤秶颐孛芑蛘呱虡I(yè)秘密;

 。┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

  單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的,由審計機關(guān)會同主管部門依法查處。

  第三十四條 審計機關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者被審計對象打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的,應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正;拒不改正的,按照管理權(quán)限給予責(zé)任人行政處分。

  第七章 附則第三十五條 本條例第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本條例執(zhí)行。

  第三十六條 本條例自2004年10月1日起施行。

責(zé)任編輯:天藍
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