《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》業(yè)經(jīng)2011年9月22日市人民政府第54次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予以發(fā)布，自2011年12月1日起施行。

　　二○一一年十月九日

　　第一條　為了加強對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱政府投資建設(shè)項目是指政府投資以及以政府投資為主的建設(shè)項目。包括利用下列資金進行的建設(shè)項目：

　　（一）財政預(yù)算安排的建設(shè)資金；

　�。ǘ�）納入財政預(yù)算管理的專項建設(shè)資金；

　�。ㄈ�）政府融資和利用國債的資金；

　�。ㄋ模┩ㄟ^政府接受的國際金融組織和外國政府的貸款、贈款；

　　（五）轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣等處置國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；

　�。�六）土地出讓收入；

　�。ㄆ撸┱�府投入的其他資金。

　　第三條　本市政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督活動，適用本辦法。

　　第四條　市和區(qū)、縣（市）人民政府審計機關(guān)是政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管部門，負責(zé)政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。

　　發(fā)展和改革、建設(shè)、國土規(guī)劃、房產(chǎn)、財政、國資管理、環(huán)保、水利、交通、工商、稅務(wù)、監(jiān)察等行政管理部門應(yīng)當(dāng)依照各自職責(zé)，做好對政府投資建設(shè)項目實施審計監(jiān)督的相關(guān)工作。

　　第五條　審計機關(guān)按照審計管轄權(quán)限開展政府投資建設(shè)項目審計，投資來源是市本級的或者主要是市本級的政府投資建設(shè)項目，由市審計機關(guān)實施審計監(jiān)督；投資來源是區(qū)、縣（市）級的或者主要是區(qū)、縣（市）級的政府投資建設(shè)項目，由區(qū)、縣（市）審計機關(guān)實施審計監(jiān)督。

　　市審計機關(guān)可以直接審計區(qū)、縣（市）審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大政府投資建設(shè)項目。對審計管轄有異議的，由市審計機關(guān)確定審計管轄。

　　第六條　建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、代建、咨詢服務(wù)等單位與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

　　第七條　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告政府投資建設(shè)項目審計情況。

　　審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果。

　　第八條　審計機關(guān)履行政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督職權(quán)所需經(jīng)費和委托社會中介機構(gòu)、聘用專業(yè)技術(shù)人員的費用，列入本級財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

　　第九條　發(fā)展和改革、財政、建設(shè)等有關(guān)行政管理部門，應(yīng)當(dāng)將年度政府投資建設(shè)項目計劃、投資審批情況以及政府投資建設(shè)項目工程施工許可審批結(jié)果抄送同級審計機關(guān)。

　　第十條　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本級人民政府的要求，依據(jù)政府投資建設(shè)項目計劃確定年度審計工作任務(wù)，編制年度政府投資建設(shè)項目審計計劃報本級人民政府批準(zhǔn)后實施，并報上級審計機關(guān)備案。

　　年度政府投資建設(shè)項目審計計劃，可以根據(jù)實際情況進行調(diào)整，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后實施。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度政府投資建設(shè)項目審計計劃及其調(diào)整情況抄送有關(guān)行政主管部門，并及時告知被審計單位。

　　第十一條　審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計的類別包括：預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計、績效審計。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照審計類別審計政府投資建設(shè)項目相關(guān)內(nèi)容的真實性、合法性、效益性。

　　第十二條　審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行情況審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報送下列資料：

　　（一）項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、項目概算以及歷次調(diào)整概算文件；

　�。ǘ�）與項目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計、建設(shè)、施工和監(jiān)理的招投標(biāo)文件、合同文本；

　�。ㄈ�）項目管理中涉及工程造價的有關(guān)資料，包括工程結(jié)算書、施工圖、工程計量單、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、有關(guān)會議紀要等；

　�。ㄋ模┿y行開戶資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務(wù)資料；

　�。ㄎ澹┡c項目預(yù)算執(zhí)行審計相關(guān)的其他資料。

　　第十三條　審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目竣工決算審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報送下列資料：

　�。ㄒ唬╊A(yù)算執(zhí)行情況審計報送的資料；

　�。ǘ�）竣工驗收資料；

　�。ㄈ�）與建設(shè)項目有關(guān)的合同以及結(jié)算資料；

　�。ㄋ模┳皂椖拷ㄔO(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表、工程決算報表，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹╉椖靠⒐�決算審計必要的其他資料。

　　第十四條　審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)逐步推行對重大建設(shè)項目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護、經(jīng)濟效益、社會效益的績效審計。

　　審計機關(guān)實施政府投資建設(shè)項目績效審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報送下列資料：

　�。ㄒ唬╊A(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計報送的資料；

　　（二）環(huán)境影響評價報告及相關(guān)文件；

　�。ㄈ�）項目造價控制文件及相關(guān)資料；

　�。ㄋ模┎少徏夹g(shù)、設(shè)備的文件和資料；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益預(yù)期目標(biāo)評估文件資料；

　�。�六）與績效審計相關(guān)的其他資料。

　　第十五條　審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目進行績效審計應(yīng)當(dāng)對審計事項作出審計評價；績效審計發(fā)現(xiàn)問題或者認為應(yīng)當(dāng)改進的，應(yīng)當(dāng)在審計報告中提出改進建議，并向本級人民政府提交績效審計報告，為政府投資決策提供參考依據(jù)。

　　第十六條　審計機關(guān)可以委托具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)和有關(guān)部門內(nèi)部審計機構(gòu)對政府投資建設(shè)項目進行審計，并對其監(jiān)督指導(dǎo)。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對社會中介機構(gòu)和有關(guān)部門內(nèi)部審計機構(gòu)出具的審計結(jié)果進行審核，提出審計機關(guān)的審計結(jié)果報告。

　　審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)社會中介機構(gòu)和部門內(nèi)部審計機構(gòu)審計結(jié)果失實的，應(yīng)當(dāng)進行復(fù)審。

　　第十七條　審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)選擇政府重點投資建設(shè)項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

　　第十八條　實施跟蹤審計的政府投資建設(shè)項目，對影響工程造價的工程量、材料價格、設(shè)備采購價格、設(shè)計變更等，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時通知審計機關(guān)。

　　第十九條　審計機關(guān)對政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)按照精干高效、適應(yīng)需要的原則組成審計組，具體實施審計工作。

　　第二十條　審計組對審計項目實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，送達被審計單位征求意見；被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，將意見書面予以反饋，超出10日未反饋書面意見的，視同無異議。

　　被審計單位對審計組提出的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)對有異議的部分進行復(fù)核，根據(jù)核實的情況對審計報告作必要修改。

　　審計組提出的審計報告和被審計單位的書面意見應(yīng)當(dāng)一并報送審計機關(guān)。

　　第二十一條　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計組提出的審計報告和被審計單位意見進行復(fù)核，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審議后，提出審計報告；需要作出處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出處理、處罰的審計決定；需要移送有關(guān)機關(guān)處理的，應(yīng)當(dāng)依法作出移送處理。

　　審計機關(guān)的審計報告和審計決定，應(yīng)當(dāng)在審計組審計結(jié)束之日起60日內(nèi)提出，并送達被審計單位，同時抄送建設(shè)單位主管部門及其他相關(guān)部門。

　　第二十二條　審計機關(guān)在作出審計決定或者移送有關(guān)機關(guān)處理決定時，可以通知財政部門和被審計單位的主管部門核減投資或者停止撥款。

　　第二十三條　被審計單位應(yīng)當(dāng)自審計報告和審計決定送達之日起30日內(nèi)，將審計報告列明的審計結(jié)果和決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起60日內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。

　　超過規(guī)定期限，被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)申請本級人民政府督促執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

　　第二十四條　建設(shè)單位在簽訂與政府投資建設(shè)項目有關(guān)的施工合同時，應(yīng)當(dāng)載明預(yù)留不低于合同總價款15％的待結(jié)工程價款，依照本辦法應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計的，還應(yīng)當(dāng)載明經(jīng)過審計機關(guān)審計的內(nèi)容。

　　審計機關(guān)依法對建設(shè)項目的工程結(jié)算和竣工決算進行審計監(jiān)督，審計機關(guān)出具的結(jié)算審計結(jié)果可以作為工程價款結(jié)算依據(jù)。

　　第二十五條　審計機關(guān)在政府投資建設(shè)項目審計中，發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，應(yīng)當(dāng)通知財政部門暫停撥付或者建設(shè)單位暫停支付資金。已經(jīng)撥付或者支付資金的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)全額追回違規(guī)資金，屬于財政資金的上繳財政部門。

　　第二十六條　因勘察、設(shè)計單位的過錯而造成項目預(yù)算失控和重大投資損失的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告本級人民政府責(zé)成建設(shè)單位或者項目法人依法追究勘察、設(shè)計單位的賠償責(zé)任；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法降低其資質(zhì)等級或者吊銷其資質(zhì)證書。

　　第二十七條　工程造價、評估咨詢機構(gòu)有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建議建設(shè)行政主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰：

　�。ㄒ唬┏�越資質(zhì)證書規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍從事工程造價編制活動的；

　�。ǘ�）故意少算、高估冒算工程造價的；

　�。ㄈ�）串通虛報工程造價的；

　�。ㄋ模┩扛摹⒊鲎狻⑥D(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的；

　�。ㄎ澹┚幹乒こ探Y(jié)算文件，其工程造價高于或者低于按照規(guī)范編制價格5％的。

　　第二十八條　建設(shè)單位違反本辦法規(guī)定，未預(yù)留或者未足額預(yù)留待結(jié)工程價款的，由審計機關(guān)給予警告，并處1萬元以上3萬元以下罰款；已付出工程價款超過審計結(jié)果的，超過部分由審計機關(guān)責(zé)令建設(shè)單位予以追回；造成嚴重后果的，由政府投資建設(shè)項目主管部門對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。

　　第二十九條　建設(shè)單位和施工單位在工程結(jié)算中多計工程款項的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以調(diào)整；已簽證多付工程款的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者直接收繳。

　　施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，依照前款規(guī)定處理，并建議相關(guān)部門追究有關(guān)責(zé)任單位或者直接責(zé)任人的行政責(zé)任。

　　第三十條　建設(shè)單位虛報投資完成，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)成其按照國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)建議相關(guān)部門給予責(zé)任人行政處分。

　　第三十一條　被審計單位拒絕、阻礙審計或者審計調(diào)查的，由審計機關(guān)給予警告，責(zé)令改正；拒不改正的，處1萬元以上5萬元以下罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5000元以上2萬元以下罰款。審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管部門提出給予處分的建議。

　　第三十二條　社會中介機構(gòu)及其工作人員，在政府投資建設(shè)項目審計中出具虛假報告，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，由審計機關(guān)解除委托關(guān)系，由有關(guān)部門依法分別作出以下處理：

　�。ㄒ唬�對社會中介機構(gòu)給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以暫停其經(jīng)營活動或者吊銷其營業(yè)執(zhí)照；

　�。ǘ�）對社會中介機構(gòu)的工作人員給予警告；情節(jié)嚴重的，可以暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷其資格證書；

　�。ㄈ�）涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

　　第三十三條　審計人員在審計政府投資建設(shè)項目時有下列行為之一的，由有關(guān)部門依法給予行政處分：

　　（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避，并產(chǎn)生不良后果的；

　�。ǘ�）索賄、受賄或者謀取接受不當(dāng)利益的；

　�。ㄈ�）隱瞞被審計單位違反財經(jīng)法紀等問題的；

　　（四）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

　�。ㄎ澹�對受理投訴舉報問題不認真調(diào)查處理，向被舉報人泄露舉報信息的；

　�。�六）對聘請的專業(yè)人員的審計工作未全面履行監(jiān)督責(zé)任，造成嚴重后果的；

　�。ㄆ撸┡c被審計單位、聘請的專業(yè)人員及社會中介機構(gòu)串通舞弊的；

　�。ò耍┯衅渌麨E用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等違法行為的。

　　第三十四條　審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的建設(shè)項目審計，參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十五條　本辦法自2011年12月1日起施行。