2019年咨詢師分析與評(píng)價(jià)第九章:非經(jīng)營性項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)
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第九章 財(cái)務(wù)分析
第六節(jié) 非經(jīng)營性項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)
一、非經(jīng)營性項(xiàng)目的概念
1.含義旨在實(shí)現(xiàn)社會(huì)目標(biāo)和環(huán)境目標(biāo),為社會(huì)公眾提供服務(wù),包括:
社會(huì)公益事業(yè)項(xiàng)目
環(huán)境保護(hù)與環(huán)境污染治理項(xiàng)目
某些公用基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
2.顯著特點(diǎn)
為社會(huì)提供的服務(wù)和使用功能不收取費(fèi)用或只收取少量費(fèi)用。
3.本節(jié)方法適用于沒有收入或只有部分收入的項(xiàng)目。
二、非經(jīng)營性項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的目的
不一定是為了作為投資決策的依據(jù),而是為了考察項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況,了解其盈利還是虧損,以便采取措施使其能維持運(yùn)營,發(fā)揮功能。
有的旨在結(jié)合財(cái)務(wù)生存能力分析尋求適宜的融資方案,包括申請政府補(bǔ)助。
很多是進(jìn)行方案比選,以使所選擇方案能在滿足項(xiàng)目目標(biāo)的前提下,花費(fèi)費(fèi)用最少。
三、非經(jīng)營性項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的要求
?。ㄒ唬┮曧?xiàng)目具體情況有所不同
具體內(nèi)容見下表。
項(xiàng)目不同情況
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財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)
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分析內(nèi)容
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沒有營業(yè)收入的項(xiàng)目
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不需進(jìn)行盈利能力分析,重在考察財(cái)務(wù)可持續(xù)性
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推算項(xiàng)目運(yùn)營期各年所需的政府補(bǔ)貼數(shù)額,并分析可能實(shí)現(xiàn)的方式
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有營業(yè)收入的項(xiàng)目
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應(yīng)根據(jù)收入抵補(bǔ)支出的不同程度,區(qū)別對待。
補(bǔ)償費(fèi)用的順序是:支付運(yùn)營維護(hù)成本、繳納流轉(zhuǎn)稅、償還借款利息、計(jì)提折舊和償還借款本金。 |
有收入的三種情況
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財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)
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分析內(nèi)容
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有營業(yè)收入,但不足以補(bǔ)償運(yùn)營維護(hù)成本
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估算運(yùn)營期各年需要政府給予補(bǔ)貼的數(shù)額,進(jìn)行財(cái)務(wù)生存能力分析,并分析政府長期提供財(cái)政補(bǔ)貼的可行性。
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對有債務(wù)資金的項(xiàng)目,還應(yīng)結(jié)合借款償還要求進(jìn)行財(cái)務(wù)生存能力分析
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短期內(nèi)收入不足以補(bǔ)償全部運(yùn)營維護(hù)成本,但通過價(jià)格逐步提高,不僅可以抵補(bǔ)支出還可產(chǎn)生盈余
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僅進(jìn)行償債能力分析和財(cái)務(wù)生存能力分析
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推算運(yùn)營前期各年所需的財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)額,分析政府在有限時(shí)間內(nèi)提供財(cái)政補(bǔ)貼的可行性
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營業(yè)收入在補(bǔ)償項(xiàng)目支出后還有盈余
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其財(cái)務(wù)分析內(nèi)容可與一般項(xiàng)目基本相同
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?。ǘκ召M(fèi)項(xiàng)目應(yīng)合理確定提供服務(wù)的收費(fèi)價(jià)格
分析方法:
一般是將預(yù)測的服務(wù)收費(fèi)價(jià)格與消費(fèi)者承受能力和支付意愿以及政府發(fā)布的指導(dǎo)價(jià)格進(jìn)行對比,也可與類似項(xiàng)目對比。
有時(shí)需要在維持項(xiàng)目正常運(yùn)營的前提下,采取倒推服務(wù)收費(fèi)價(jià)格的方式,同時(shí)分析消費(fèi)者的支付能力。
?。ㄈ┬б骐y以貨幣化的非經(jīng)營性項(xiàng)目
采用效果費(fèi)用比或費(fèi)用效果比進(jìn)行方案比選,具體內(nèi)容見第10章。與經(jīng)濟(jì)分析的主要不同在于分析指標(biāo)較為單一,采用的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
1.比選要求(6個(gè))
遵循基本的方案比選原則和方法
費(fèi)用按費(fèi)用現(xiàn)值或費(fèi)用年值計(jì)算(從項(xiàng)目投資開始算)
效果的計(jì)量單位應(yīng)能切實(shí)度量項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度,且便于計(jì)算(非貨幣化單位)。
效果相同的條件下,選取費(fèi)用最小的方案。
費(fèi)用相同的條件下,選取效果最大的方案。
效果和費(fèi)用均不相同時(shí),應(yīng)比較兩個(gè)方案之間的費(fèi)用差額和效果差額,計(jì)算增量的效果費(fèi)用比或費(fèi)用效果比。
2.實(shí)踐工作中常用的比選指標(biāo):單位功能(效果)費(fèi)用指標(biāo)或單位費(fèi)用效果指標(biāo),習(xí)慣上采用前者(包括投資指標(biāo)和成本指標(biāo))
單位功能建設(shè)投資=建設(shè)投資/設(shè)計(jì)服務(wù)能力或設(shè)施規(guī)模
單位功能運(yùn)營費(fèi)用=年運(yùn)營費(fèi)用/設(shè)計(jì)服務(wù)能力或設(shè)施規(guī)模
注:直觀、簡單、易算,但有明顯缺陷:一是只分別計(jì)算了投資和成本,沒有全面進(jìn)行比較;二是沒有考慮整個(gè)計(jì)算期的費(fèi)用,未按資金時(shí)間價(jià)值原理計(jì)算。
報(bào)考指南
報(bào) 名 時(shí) 間
預(yù)計(jì)2025年2月
大綱 / 教材
預(yù)計(jì)2024年12月
準(zhǔn)考證打印
考前一周
考 試 時(shí) 間
預(yù)計(jì)4月12日、13日
考 試 成 績
考后2個(gè)月
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成績公布后
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