案例分析:某城市擬建設(shè)一條免費(fèi)通行的道路工程,與項(xiàng)目相關(guān)的信息如下
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案例分析題
某城市擬建設(shè)一條免費(fèi)通行的道路工程,與項(xiàng)目相關(guān)的信息如下:
1. 根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案及投資估算,該項(xiàng)目建設(shè)投資為100000萬(wàn)元,建設(shè)期2年,建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)。
2. 該項(xiàng)目擬采用PPP模式投資建設(shè),政府與社會(huì)資本出資人合作成立了項(xiàng)目公司。項(xiàng)目資本金為項(xiàng)目建設(shè)投資的30%,其中,社會(huì)資本出資人出資90%,占項(xiàng)目公司股權(quán)90%:政府出資10%,占項(xiàng)目公司股權(quán)10%。政府不承擔(dān)項(xiàng)目公司虧損,不參與項(xiàng)目公司利潤(rùn)分配。
3. 除項(xiàng)目資本金外的項(xiàng)目建設(shè)投資由項(xiàng)目公司貸款,貸款年利率為6%(按年計(jì)息),貸款合同約定的還款方式為項(xiàng)目投入使用后10年內(nèi)等額還本付息。項(xiàng)目資本金和貸款均在建設(shè)期內(nèi)均衡投入。
4. 該項(xiàng)目投入使用(通車)后,前10年年均支出費(fèi)用2500萬(wàn)元,后10年年均支出費(fèi)用4000萬(wàn)元,用于項(xiàng)目公司經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目維護(hù)和修理。道路兩側(cè)的廣告收益權(quán)歸項(xiàng)目公司所有,預(yù)計(jì)廣告業(yè)務(wù)收入每年為800萬(wàn)元。
5. 固定資產(chǎn)采用直線法折舊:項(xiàng)目公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%;為簡(jiǎn)化計(jì)算不考慮銷售環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)。
6. PPP項(xiàng)目合同約定,項(xiàng)目投入使用(通車)后連續(xù)20年內(nèi),在達(dá)到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)績(jī)效的前提下,政府每年給項(xiàng)目公司等額支付一定的金額作為項(xiàng)目公司的投資回報(bào),項(xiàng)目通車20年后,項(xiàng)目公司需將該道路無(wú)償移交給政府。
問(wèn)題:
1. 列式計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期貸款利息和固定資產(chǎn)投資額。
2. 列式計(jì)算項(xiàng)目投入使用第1年項(xiàng)目公司應(yīng)償還銀行的本金和利息。
3. 列式計(jì)算項(xiàng)目投入使用第1年的總成本費(fèi)用。
4. 項(xiàng)目投入使用第1年,政府給予項(xiàng)目公司的款項(xiàng)至少達(dá)到多少萬(wàn)元時(shí),項(xiàng)目公司才能除廣告收益外不依賴其他資金來(lái)源,仍滿足項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和還款要求?
5. 若社會(huì)資本出資人對(duì)社會(huì)資本的資本金凈利潤(rùn)率的最低要求為:以貸款償還完成后的正常年份的數(shù)據(jù)計(jì)算不低于12%,則社會(huì)資本出資人能接受的政府各年應(yīng)支付給項(xiàng)目公司的資金額最少應(yīng)為多少萬(wàn)元?
答案:
1. 列式計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期貸款利息和固定資產(chǎn)投資額。
建設(shè)期貸款利息:第一年和第二年借款本金100000×70%×0.5=35000萬(wàn)元
第一年:35000×0.5×0.06=1050萬(wàn)元
第二年:(35000+1050+35000×0.5)×0.06=3213萬(wàn)元
建設(shè)期利息為:1050+3213=4263萬(wàn)元;
固定資產(chǎn)投資額: 100000+4263=104263(含政府投資)
100000×(1-30%×10%)+4263=101263萬(wàn)元(不含政府投資)
2. 列式計(jì)算項(xiàng)目投入使用第1年項(xiàng)目公司應(yīng)償還銀行的本金和利息。
運(yùn)營(yíng)期第一年期初借款為:70000+4263=74263萬(wàn)元
運(yùn)營(yíng)期第一年還本付息額為:74263(A/P,6%,10)=10089.96萬(wàn)元
運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還銀行利息為:74263×0.06=4455.78萬(wàn)元
運(yùn)營(yíng)期第一年應(yīng)還銀行本金為:10089.96-4455.78=5634.18萬(wàn)元
3. 列式計(jì)算項(xiàng)目投入使用第1年的總成本費(fèi)用。
年折舊為:101263÷20=5063.15萬(wàn)元(不考慮政府投資部分的折舊)
項(xiàng)目投入使用第1年的總成本費(fèi)用=2500+5063.15+4455.78=12018.93萬(wàn)元
4. 項(xiàng)目投入使用第1年,政府給予項(xiàng)目公司的款項(xiàng)至少達(dá)到多少萬(wàn)元時(shí),項(xiàng)目公司才能除廣告收益外不依賴其他資金來(lái)源,仍滿足項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和還款要求?
設(shè)政府補(bǔ)貼為X萬(wàn)元。
折攤息稅前利潤(rùn)-企業(yè)所得稅≥該年應(yīng)償還的本息
營(yíng)業(yè)收入+補(bǔ)貼收入-經(jīng)營(yíng)成本-企業(yè)所得稅≥該年應(yīng)償還的本息
(800+X)-2500-(800+ X-12018.93)×25%≥10089.96
X≥11980.30
5. 若社會(huì)資本出資人對(duì)社會(huì)資本的資本金凈利潤(rùn)率的最低要求為:以貸款償還完成后的正常年份的數(shù)據(jù)計(jì)算不低于12%,則社會(huì)資本出資人能接受的政府各年應(yīng)支付給項(xiàng)目公司的資金額最少應(yīng)為多少萬(wàn)元?
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
設(shè)年平均凈利潤(rùn)為Y,政府支付的補(bǔ)貼為Z
Y/(100000×0.3×0.9)≥12%;Y ≥3240萬(wàn)元
(Z+800-4000-5063.15)×(1-25%)≥3240;Z≥12583.15萬(wàn)元
(Z+800-4000-5063.15)×(1-25%)≥3240;Z≥12583.15萬(wàn)元
報(bào)考指南
大綱 / 教材
25年預(yù)計(jì)6月發(fā)布
報(bào) 名 時(shí) 間
預(yù)計(jì)考前2-3個(gè)月
準(zhǔn)考證打印
考前10日至一周內(nèi)
考 試 時(shí) 間
預(yù)計(jì)25年10月
考 試 成 績(jī)
考后2-3個(gè)月左右
合格證領(lǐng)取
成績(jī)公布后1個(gè)月左右
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