摘要：在公路財務管理部門中，工程款支付和自營材料是管理的重要環(huán)節(jié)之一，文章論述了工程款支付與自營材料財務管理常有的問題，以及強化工程款支付管理，工程投資組成及支付控制，工程獲支付的審核和程序，對自營材料管理等措施。

　　關鍵詞：公路部門；財務管理；資金流通；對自營材料管理；工程審核；工程投資組成；支付控制

　　公路財會管理反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的一種管理活動，也是企業(yè)經(jīng)營管理的主要組成部分。公路運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門之一。它的業(yè)務范圍非常廣泛，包括幾種不同類型的企業(yè)。有辦理客貨運輸業(yè)務的運輸企業(yè)；有制造機車車輛和其他專用設備的工業(yè)企業(yè)，有新建線路、橋隧和房屋建筑物的建筑安裝企業(yè)；還有組織鐵路所得物資的物資供銷企業(yè)。根據(jù)其各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點，分別在這些不同企業(yè)實行不同的財會管理制度。公路財務會計是專業(yè)會計的一種，它利用各種專門的方法，按照國家規(guī)定的方針、政策以及《會計準則》和《企業(yè)財務通則》，對公路企業(yè)的經(jīng)營過程進行連續(xù)地、全面地反映，以便達到管理生產(chǎn)、促進生產(chǎn)和提高經(jīng)濟效益的一種管理方法和活動。

　　一、工程款支付與自營材料財務管理常有的問題

　　（一）在財務管理模式上，統(tǒng)、分關系的處理問題

　　省公路主管部門對公路事業(yè)單位的管理沒有處理好統(tǒng)與分的問題。要么統(tǒng)的過死，各下屬或者所屬事業(yè)單位的積極性不高，對事業(yè)的發(fā)展和單位的財務狀況漠不關心；要么財權(quán)分散，難以對下屬部門閑置資金統(tǒng)籌調(diào)度，難以對各級下屬部門進行有效的管理和監(jiān)督，而且上下之間的信息不暢通造成了財務管理中的信息不對稱。

　　（二）預算管理，形成科學的約束機制問題

　　在預算管理上，一是基層預算的編制主體與執(zhí)行主體錯位，使預算執(zhí)行的能動性不強，而且在預算數(shù)額的確定中，沒有形成明晰的制度；二是事權(quán)與財權(quán)結(jié)合不緊密，相關單位不能落實相應的責任，無法對預算執(zhí)行的結(jié)果進行考核和評析，沒有形成有效的、科學的約束機制。

　　（三）會計基礎有待于進一步加強管理的問題

　　在有些地方的公路事業(yè)單位中，會計基礎相當薄弱，會計機構(gòu)不健全，會計人員配備不符合基本的要求，會計崗位職責不明確，缺乏必要的內(nèi)部控制機制；有少數(shù)行政事業(yè)單位會計人員無證上崗的現(xiàn)象仍然存在；部分基層單位還存在會計賬簿設置不全，會計科目使用不規(guī)范，錯賬訂正隨意涂改等問題；有些單位資產(chǎn)管理混亂，該清理的不清理，該入賬的不入賬，賬外資產(chǎn)數(shù)額巨大；有些單位票據(jù)管理不嚴，未按規(guī)定程序進行票據(jù)核銷。

　　（四）相應的制度與辦法完善和健全的問題

　　隨著近年來的財政改革，公路改革步伐的加快，過去的一些公路財會制度辦法，已經(jīng)不能適應新形勢的要求，而且規(guī)章制度辦法不健全，不能滿足公路財會體系的建立，無法保證公路財務會計工作做到有法可依，有制度可循，不能有效防止不規(guī)范行為和違法違紀行為的發(fā)生。此外，公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也不盡完善，沒有形成有效的內(nèi)部制約機制。

　　二、強化工程款支付管理

　　（一）工程投資組成及支付控制

　　某段全長140.017km，是中外合作項目，總投資25億，中方投資共五家，占總投資67％。公司聯(lián)合組成該市高速公路東段有限公司（稱合作公司），合作公司成立后由總承包方建筑部具體負責工程建設及工程款控制與支付。

　　工程款投入是以建筑部每月擬定進度計劃向合作公司請款，合作公司按工程實際進度書面通知股東進資，合作公司預撥進度款后，建筑部根據(jù)實際進度支付給施工單位，并報給合作公司。合作公司根據(jù)建筑部每月工程進度款余額，調(diào)整下月度撥款計劃。此項撥款程序使工程款能及時到位，縮短工程款支付時間，減少股東資金積壓，有利于工程建設。

　　（二）工程獲支付的審核和程序

　　該段建筑部根據(jù)實際情況，設計了適合東段的工程款審批及撥付程序。付款分七個階段，每階段規(guī)定了審核時間，有利于防止各部門耽擱時間和推卸責任，提高撥款效率。即施工單位將每月由駐地工程監(jiān)理人員簽認的報表按月匯總，送交所屬的工程管理處審核，審核后送工程總監(jiān)及總工程師審核，報建筑部總經(jīng)理審批，財務人員根據(jù)審批后的工程月度報表及材料部門提供的材料扣款數(shù)（每次應扣的計有5％質(zhì)保金、10％信譽金、施工單位代扣繳營業(yè)稅）等填制工程進度付款單，報計劃部、總經(jīng)理審批后支付給施工單位。此撥款程序有效控制了施工單位虛報進度，減少管理部門的差錯。

　　財務部的審核，主要是核清扣款數(shù)。根據(jù)工程進度對照合同控制付款數(shù)，以避免超付工程款。

　　三、對自營材料管理

　　（一）調(diào)配計劃

　　根據(jù)施工圖紙設計所列材料的規(guī)格、品種、數(shù)量及工期安排，慎密細致地制訂應供材料的年、季、月計劃，并與施工單位密切配合，跟蹤落實計劃實施情況，及時反饋供求信息，籌足備料資金，確保材料供應。為防萬一供料不及時影響施工，后來又規(guī)定了允許施工單位自采20％的鋼材、水泥。

　　（二）訂貨原則

　　堅持貨比三家原則（對大宗材料，如路面用水泥還采取招標形式），選擇信譽好、資本雄厚、質(zhì)量信得過的單位為合作伙伴。合同談判由總工室、綜合室、材料站三方共同參與，經(jīng)總經(jīng)理簽批后生效。從嚴控制進貨價格，降低材料成本。明確合同雙方職責及義務，合同履約率l00％。

　　（三）驗收程序

　　材料直供施工單位倉庫，由施工單位進行數(shù)量的驗收、質(zhì)量的復檢。每批材料交貨時均應具備質(zhì)保書，由駐地監(jiān)理工程師進行抽樣送廣東省高速公路公司額門中心實驗室復驗，合格后方辦理驗收手續(xù)及投入使用，確保工程質(zhì)量。

　　（四）結(jié)算程序

　　材料結(jié)算是根據(jù)施工單位開具的驗收單據(jù)為購進材料的數(shù)量依據(jù)，以合同單價為準，填寫材料驗收單，憑驗收單填列合同付款通知書，經(jīng)有關部門簽署，總經(jīng)理簽批方子支付貨款。憑施工單位的驗收單據(jù)，以反包合同價填列材料領用單，在工程進度款中扣回，具體按照規(guī)定操作。

　　（五）自營材料的實績

　　為該高速公路東段橋梁、路面工程提供了鋼材2.8萬噸，占總計劃量80％；水泥42萬噸，占計劃總量的85％；瀝青0.6萬噸，占計劃總量的96％，占該期路面工程建設投資的40%.余量由施工單位自采解決。

　　四、結(jié)語

　　財會管理和其他的一些管理方法不同，它具有涉及面廣、綜合性強以及靈敏度高、信息量大等特點�？茖W地組織財會工作，嚴格財會監(jiān)督，正確地進行會計核算，全面地進行經(jīng)營分析，對于規(guī)劃和控制公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴肅財經(jīng)紀律，促進公路運輸生產(chǎn)適應社會主義市場經(jīng)濟的要求，不斷提高經(jīng)濟效益，滿足社會發(fā)展的需要，發(fā)揮公路在國民經(jīng)濟中的命脈作用都具有重要的意義。從公路內(nèi)部的生產(chǎn)及管理方面來看，公路局是實行經(jīng)濟核算制的企業(yè)，公路局根據(jù)統(tǒng)一領導，分級管理的原則，組織運輸生產(chǎn)，完成運輸任務。因此，公路財會管理的主要內(nèi)容就是鐵路局及其所屬獨立核算單位為完成運輸生產(chǎn)任務而進行的各項經(jīng)濟活動的價值反映及其形成的經(jīng)濟。

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