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2010-10-12 11:37 來(lái)源于網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】
應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商(產(chǎn))品、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶(hù)收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)管理的重要組成部分,管理好應(yīng)收賬款,有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用率,也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
一、建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度,從源頭抓起,控制應(yīng)收賬款的額度
目前的建筑市場(chǎng)“僧多粥少”,施工企業(yè)間在工程承攬過(guò)程中競(jìng)爭(zhēng)異常激烈,一些企業(yè)為了承攬工程任務(wù),在不斷降低標(biāo)價(jià)的情況下,還增加一些附加條件,如建筑產(chǎn)品完成合同約定價(jià)值才開(kāi)始計(jì)量支付;除合同規(guī)定的履約保證金、動(dòng)員預(yù)付款保證金外,還有打入現(xiàn)金保證金的;更為甚者就是墊資施工,待工程竣工結(jié)算時(shí)收回墊付資金。由于部分工程是“三邊工程”,業(yè)主的資金長(zhǎng)期不到位,施工有時(shí)處于停工狀態(tài),應(yīng)收賬款回收難度增大,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此,如何從源頭上減少和控制應(yīng)收賬款的發(fā)生和占用,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要工作。
1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),正確決策,科學(xué)管理是降低和減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的核心。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō),在具備其他必備素質(zhì)的前提下,必須懂得財(cái)務(wù)管理,樹(shù)立現(xiàn)金凈流入的管理意識(shí),在企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)中充分認(rèn)識(shí)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,減少應(yīng)收賬款的占用,提高資金的利用效果,是管理者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可或缺的管理意識(shí)。
2.控制應(yīng)收賬款的發(fā)生,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)盈利的企業(yè)在貨幣資金支付能力嚴(yán)重不足的狀態(tài)下,也可能使其破產(chǎn)倒閉。施工企業(yè)在策劃年度財(cái)務(wù)預(yù)算和中、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃時(shí),對(duì)業(yè)主的選擇應(yīng)采取多種方案進(jìn)行對(duì)比分析,在應(yīng)收賬款管理方面的策劃主要有:實(shí)收資本在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)應(yīng)收賬款的承受能力;應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占多大比重較為適度;墊付資金、打入現(xiàn)金履約保證金占用的時(shí)間及收回的難易程度;鐵路工程應(yīng)收款的周期、公路等其他工程應(yīng)收款的周期進(jìn)行對(duì)比分析。在策劃中要考慮企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入、投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入,通過(guò)科學(xué)、周密、系統(tǒng)的策劃,來(lái)降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
3.嚴(yán)格履行合同條款,用法律手段保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)利。施工企業(yè)在接到中標(biāo)通知書(shū)后,在合同條款訂立的過(guò)程中,除必要的資源投入、工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保等條款外,應(yīng)注重計(jì)量支付、工程應(yīng)收賬款、預(yù)留工程質(zhì)保金、現(xiàn)金履約金、工程墊資等條款,防止合同訂立中留下隱患,造成計(jì)量支付周期過(guò)長(zhǎng)、墊付款或打入的現(xiàn)金保證金過(guò)多、預(yù)留工程質(zhì)保金過(guò)多而給企業(yè)帶來(lái)應(yīng)收賬款的壓力。
二、動(dòng)態(tài)跟蹤分析,強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理
當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后,不能消極地等待對(duì)方付款,而應(yīng)經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督與管理,以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況,便于做出科學(xué)決策。
1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常的動(dòng)態(tài)管理,職能部門(mén)互遞信息。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每隔一定的時(shí)間,以文書(shū)、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,每月通報(bào)一次情況,督促和提示上述有關(guān)人員及部門(mén)進(jìn)行催收,對(duì)于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。
2.關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營(yíng)狀況,加強(qiáng)日常詢(xún)證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況,做到心中有數(shù),以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營(yíng)決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢(xún)證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。
3.建立應(yīng)收賬款的賬齡分析、分類(lèi)管理ABC分析,施工企業(yè)的行業(yè)工程類(lèi)別分析。應(yīng)收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類(lèi)管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析方法。目前各企業(yè)在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賬齡分析時(shí)用得較多的是編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時(shí),應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中,同時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來(lái)確賬齡計(jì)算單位。在確定逾期金額時(shí),如果每筆業(yè)務(wù)都是相互獨(dú)立的并可逐筆認(rèn)定,確定起來(lái)就較為容易;當(dāng)一個(gè)客戶(hù)長(zhǎng)期有業(yè)務(wù)往來(lái)并未間斷時(shí),雖然始終保持一定的欠款,只有當(dāng)客戶(hù)在最后一筆交易款逾期時(shí),才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入逾期的應(yīng)收賬款來(lái)進(jìn)行管理。分類(lèi)管理ABC分類(lèi)。把屬客戶(hù)惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類(lèi);把因客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善或因資金被挪用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類(lèi);對(duì)于因自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營(yíng)極度困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類(lèi)。施工企業(yè)的行業(yè)工程類(lèi)別管理首先應(yīng)對(duì)每一個(gè)業(yè)主進(jìn)行分析,區(qū)別不同業(yè)主的信譽(yù)差別,結(jié)合鐵路建筑市場(chǎng)、公路及其他建筑市場(chǎng)的市場(chǎng)變化,合理確定業(yè)主的償債能力。
4.明確應(yīng)收賬款由誰(shuí)來(lái)管理。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管和計(jì)劃經(jīng)營(yíng)主管為責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人。組織本項(xiàng)目全過(guò)程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收,在工程的在建階段,精心組織施工,積極組織對(duì)業(yè)主的計(jì)量支付,縮短計(jì)量支付周期,使其投入的資源實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)本項(xiàng)目的工程量、計(jì)量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)差文件等資料進(jìn)行全面、徹底、系統(tǒng)的清理,爭(zhēng)取合同規(guī)定的價(jià)款全部回收;逾期的工程款,項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃經(jīng)營(yíng)主管、財(cái)務(wù)主管要始終盯死應(yīng)收賬款的回收工作,不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生多大變化,人力資源多么緊張,哪怕是調(diào)入其他項(xiàng)目或者職務(wù)升遷,也要把應(yīng)收賬款清理完畢。上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)收尾項(xiàng)目和逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控和督辦,對(duì)應(yīng)收賬款的訴訟時(shí)效性保持其清醒的頭腦,及時(shí)提起訴訟,用法律手段維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。
三、減少應(yīng)收賬款,加大清欠力度
施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后,企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),避免因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此,應(yīng)制定出合理清對(duì)、催收辦法。
1.制定應(yīng)收賬款的管理辦法。成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組,指定由CFO或總會(huì)計(jì)師為直接領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審,督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行清欠,了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況,制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施,制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實(shí)施方案。
2.將應(yīng)收賬款納入項(xiàng)目《目標(biāo)責(zé)任書(shū)》的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之中,對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤(rùn)、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外的,增加上交款和應(yīng)收賬款回收率指標(biāo),使《目標(biāo)責(zé)任書(shū)》的內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性,對(duì)于應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。
3.對(duì)應(yīng)收賬款的催收可以聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和清欠公司進(jìn)行清欠。聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬,進(jìn)行清收;也可以利用清欠公司等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清收。
4.采用債務(wù)重組的方式處理應(yīng)收賬款被拖欠問(wèn)題。債務(wù)重組:指?jìng)鶛?quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。采取的重組方式有:以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù);以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;修改其他債務(wù)條件等。施工企業(yè)應(yīng)考慮債務(wù)重組的方式進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收。
5.對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款采取訴訟的手段來(lái)維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。根據(jù)日常對(duì)應(yīng)收賬款債務(wù)人的資料,對(duì)那些惡意拖欠應(yīng)收賬款不予歸還的應(yīng)及時(shí)采取法律手段,對(duì)其債務(wù)人進(jìn)行訴訟,用法律手段清收欠款。
6.對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收賬款不能收回的,按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》壞賬損失的規(guī)定及會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則及時(shí)對(duì)所形成的壞賬進(jìn)行報(bào)批和賬務(wù)處理,減少壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款仍不能放棄追索權(quán),應(yīng)繼續(xù)清收。
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