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深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝稅收征管若干問題的通知

2006-03-02 10:21    【  【打印】【我要糾錯】

深地稅發(fā)〔2006〕141號

  為加強稅源控管,堵塞征管漏洞,進一步規(guī)范建筑安裝稅收征管工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對我市建筑安裝稅收管理有關(guān)問題通知如下:

  一、納稅人分類管理

  對在我市承接建筑安裝工程(以下簡稱建安工程)的納稅人(含承接分包工程的納稅人,下同),由工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)辦理納稅登記手續(xù)。按照納稅人是否賬冊健全分別采取以下管理方式(具體適用稅率及核定征收率見附件):

 。ㄒ唬⿲~冊健全納稅人的稅收征管方式

  1.對賬冊健全的市內(nèi)納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加;到注冊地繳納企業(yè)所得稅(應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的納稅人,下同)和個人所得稅。

  2.對賬冊健全的市外納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加;按照查賬征收的方式由納稅人自行向工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局申報繳納個人所得稅;到注冊地繳納企業(yè)所得稅。

 。ǘ⿲~冊不健全納稅人的稅收征管方式

  1.對賬冊不健全的市內(nèi)納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,核定征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。

  2.對賬冊不健全承建分包工程的市內(nèi)納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)在開具分包發(fā)票的同時核定征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的,對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

  3.對賬冊不健全的市外納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,核定征收個人所得稅,如其開具了《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》),企業(yè)所得稅到注冊地繳納;如其未開具《外管證》,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)核定征收企業(yè)所得稅。

  4.對賬冊不健全承建分包工程的市外納稅人,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)在開具分包發(fā)票的同時核定征收個人所得稅,如其開具了《外管證》,企業(yè)所得稅到注冊地繳納,如其未開具《外管證》,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)核定征收企業(yè)所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的,對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

  5.對賬冊不健全的個人獨資、個人合伙企業(yè)或個人承包、個體施工單位,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,核定征收個人所得稅。

  6.對賬冊不健全的承接分包工程的個人獨資、合伙企業(yè)或個人承包、個體施工單位,由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局(所)在開具分包發(fā)票的同時核定征收個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的,對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

 。ㄈ┯煞ㄈ似髽I(yè)簽訂建安工程合同,其獨立核算的分支機構(gòu)(或內(nèi)部承包的部門,下同)提供應(yīng)稅勞務(wù)的,該分支機構(gòu)可作為營業(yè)稅納稅人,由工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照本通知的規(guī)定征收稅款。該分支機構(gòu)應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供標(biāo)明由分支機構(gòu)負責(zé)項目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支機構(gòu)對項目進行施工或管理的授權(quán)委托書。

  二、總包方開具代扣代繳稅款憑證或分包方開具發(fā)票按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)分包工程開具稅票問題的批復(fù)》(深地稅發(fā)〔2004〕1055號)的規(guī)定執(zhí)行。

  三、《外管證》的管理

 。ㄒ唬┰谖沂凶缘慕ò补こ碳{稅人到市外承建工程需開具《外管證》的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核符合開具條件的,予以開具《外管證》,并錄入征管信息系統(tǒng)進行跟蹤管理。

  《外管證》由外出經(jīng)營納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)開具(寶安、龍崗由區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé))。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料

  1.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件(驗原件)。固定業(yè)戶可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

  2.有關(guān)外出經(jīng)營合同復(fù)印件(驗原件);

  3.中標(biāo)通知書(限于招標(biāo)工程);

  4.施工許可證或開工報告。

 。ǘ┪沂薪ò补こ碳{稅人在本市范圍內(nèi)到注冊地所在區(qū)以外的行政區(qū)域承建工程,應(yīng)向注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外管證》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先審核該納稅人賬冊是否健全。對賬冊健全并符合其他條件的予以開具《外管證》,并錄入征管信息系統(tǒng)進行跟蹤管理;對賬冊不健全和單定、雙定征收的納稅人不得開具《外管證》。

  (三)納稅人持《外管證》到工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理工程項目登記。工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)登記納稅人承建工程的名稱、簽訂建安工程合同(含分包合同,下同)雙方的基本情況、合同金額,核對《外管證》與征管信息系統(tǒng)中的資料是否相符。核對無誤后將《外管證》全部聯(lián)次留檔,待工程竣工結(jié)算后將核銷聯(lián)歸還納稅人。

  工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)規(guī)范填寫《外管證》上的“發(fā)票位數(shù)”、“發(fā)票字軌號碼”、“完稅證號”、“稅額”等欄目,同時應(yīng)要求納稅人規(guī)范填寫其他欄目!锻夤茏C》欄目不足填寫時,可將應(yīng)填內(nèi)容填列在《外出經(jīng)營稅收管理證明附表》上,并及時將有關(guān)內(nèi)容錄入征管信息系統(tǒng)。

  (四)《外管證》的有效期限最長不超過180天,原則上不跨年度使用。

  《外管證》到期后,開出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人進行核銷;如到期后工程尚未完工的應(yīng)予以續(xù)期。如納稅人在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起,在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

  在納稅人核銷《外管證》后的一個季度內(nèi),開出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)跟蹤調(diào)查納稅人的帳冊憑證,核查其是否將工程的收入并入公司的經(jīng)營收入繳納了企業(yè)所得稅和個人所得稅。對逾期未核銷《外管證》的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行重點調(diào)查。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定申報納稅的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定催報催繳,經(jīng)催報催繳后仍不申報納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法查處。

  (五)《外管證》到期后需要續(xù)期的,按照開具《外管證》的流程辦理,新開具的《外管證》上應(yīng)注明已開發(fā)票金額,尚未完成的工程金額等內(nèi)容。納稅人提供續(xù)期的《外管證》后,主管稅務(wù)機關(guān)方可將原《外管證》退還納稅人。

 。⿲τ谕獬鼋(jīng)營應(yīng)開具而未開具《外管證》的納稅人,其在實際經(jīng)營地繳納的企業(yè)所得稅,不得在該納稅人的應(yīng)納稅額中抵扣,相關(guān)的收入、成本、費用應(yīng)單獨核算。

  四、本通知自2006年3月1日起實行,《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝稅收征管的通知》(深地稅發(fā)〔1997〕329號)同時廢止。

  本通知不適用于外國企業(yè)和外籍個人。

  附件:《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表》

  附件

  建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表

納稅人類型  營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅  教育附加
(不含外資企業(yè))
企業(yè)所得稅 個人所得稅 合計
賬冊健全
納稅人 
市內(nèi)  3%  0.03%  0.09% 回注冊地查賬征收 回注冊地查賬征收 3.12%
市外  3%  0.03%  0.09% 在工程所在地按照查賬征收方式申報繳納
賬冊不健全納稅人  市內(nèi)  應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的納稅人  3%  0.03%  0.09% 1.2% 1.4% 5.72%
個人獨資、個人合伙企業(yè),個人承包、個體施工單位  3%  0.03%  0.09%    2.6% 5.72%
市外  有外管證的應(yīng)繳納
企業(yè)所得稅的納稅人 
3%  0.03%  0.09%      1.4% 4.52%
無外管證的應(yīng)繳納
企業(yè)所得稅的納稅人 
3%  0.03%  0.09% 1.2% 1.4% 5.72%
個人獨資、個人合伙企業(yè),個人承包、個體施工單位  3%  0.03%  0.09%    2.6% 5.72%
延伸閱讀: 深圳市 建筑 通知
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