深地稅發(fā)〔2006〕141號

　　為加強稅源控管，堵塞征管漏洞，進一步規(guī)范建筑安裝稅收征管工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市建筑安裝稅收管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、納稅人分類管理

　　對在我市承接建筑安裝工程（以下簡稱建安工程）的納稅人（含承接分包工程的納稅人，下同），由工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）辦理納稅登記手續(xù)。按照納稅人是否賬冊健全分別采取以下管理方式（具體適用稅率及核定征收率見附件）：

　�。ㄒ唬�對賬冊健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對賬冊健全的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；到注冊地繳納企業(yè)所得稅（應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，下同）和個人所得稅。

　　2.對賬冊健全的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；按照查賬征收的方式由納稅人自行向工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局申報繳納個人所得稅；到注冊地繳納企業(yè)所得稅。

　�。ǘ�）對賬冊不健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對賬冊不健全的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，核定征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　2.對賬冊不健全承建分包工程的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開具分包發(fā)票的同時核定征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　3.對賬冊不健全的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，核定征收個人所得稅，如其開具了《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），企業(yè)所得稅到注冊地繳納；如其未開具《外管證》，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。

　　4.對賬冊不健全承建分包工程的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開具分包發(fā)票的同時核定征收個人所得稅，如其開具了《外管證》，企業(yè)所得稅到注冊地繳納，如其未開具《外管證》，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　5.對賬冊不健全的個人獨資、個人合伙企業(yè)或個人承包、個體施工單位，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，核定征收個人所得稅。

　　6.對賬冊不健全的承接分包工程的個人獨資、合伙企業(yè)或個人承包、個體施工單位，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開具分包發(fā)票的同時核定征收個人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　�。ㄈ�）由法人企業(yè)簽訂建安工程合同，其獨立核算的分支機構(gòu)（或內(nèi)部承包的部門，下同）提供應(yīng)稅勞務(wù)的，該分支機構(gòu)可作為營業(yè)稅納稅人，由工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照本通知的規(guī)定征收稅款。該分支機構(gòu)應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供標(biāo)明由分支機構(gòu)負責(zé)項目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支機構(gòu)對項目進行施工或管理的授權(quán)委托書。

　　二、總包方開具代扣代繳稅款憑證或分包方開具發(fā)票按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)分包工程開具稅票問題的批復(fù)》（深地稅發(fā)〔2004〕1055號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、《外管證》的管理

　�。ㄒ唬┰谖沂凶�冊的建安工程納稅人到市外承建工程需開具《外管證》的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核符合開具條件的，予以開具《外管證》，并錄入征管信息系統(tǒng)進行跟蹤管理。

　　《外管證》由外出經(jīng)營納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)開具（寶安、龍崗由區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)）。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

　　1.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗原件）。固定業(yè)戶可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　　2.有關(guān)外出經(jīng)營合同復(fù)印件（驗原件）；

　　3.中標(biāo)通知書（限于招標(biāo)工程）；

　　4.施工許可證或開工報告。

　�。ǘ�）我市建安工程納稅人在本市范圍內(nèi)到注冊地所在區(qū)以外的行政區(qū)域承建工程，應(yīng)向注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外管證》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)首先審核該納稅人賬冊是否健全。對賬冊健全并符合其他條件的予以開具《外管證》，并錄入征管信息系統(tǒng)進行跟蹤管理；對賬冊不健全和單定、雙定征收的納稅人不得開具《外管證》。

　　（三）納稅人持《外管證》到工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理工程項目登記。工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)登記納稅人承建工程的名稱、簽訂建安工程合同（含分包合同，下同）雙方的基本情況、合同金額，核對《外管證》與征管信息系統(tǒng)中的資料是否相符。核對無誤后將《外管證》全部聯(lián)次留檔，待工程竣工結(jié)算后將核銷聯(lián)歸還納稅人。

　　工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)規(guī)范填寫《外管證》上的“發(fā)票位數(shù)”、“發(fā)票字軌號碼”、“完稅證號”、“稅額”等欄目，同時應(yīng)要求納稅人規(guī)范填寫其他欄目�！锻夤茏C》欄目不足填寫時，可將應(yīng)填內(nèi)容填列在《外出經(jīng)營稅收管理證明附表》上，并及時將有關(guān)內(nèi)容錄入征管信息系統(tǒng)。

　　（四）《外管證》的有效期限最長不超過180天，原則上不跨年度使用。

　　《外管證》到期后，開出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人進行核銷；如到期后工程尚未完工的應(yīng)予以續(xù)期。如納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

　　在納稅人核銷《外管證》后的一個季度內(nèi)，開出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)跟蹤調(diào)查納稅人的帳冊憑證，核查其是否將工程的收入并入公司的經(jīng)營收入繳納了企業(yè)所得稅和個人所得稅。對逾期未核銷《外管證》的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行重點調(diào)查。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定申報納稅的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定催報催繳，經(jīng)催報催繳后仍不申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法查處。

　　（五）《外管證》到期后需要續(xù)期的，按照開具《外管證》的流程辦理，新開具的《外管證》上應(yīng)注明已開發(fā)票金額，尚未完成的工程金額等內(nèi)容。納稅人提供續(xù)期的《外管證》后，主管稅務(wù)機關(guān)方可將原《外管證》退還納稅人。

　�。�六）對于外出經(jīng)營應(yīng)開具而未開具《外管證》的納稅人，其在實際經(jīng)營地繳納的企業(yè)所得稅，不得在該納稅人的應(yīng)納稅額中抵扣，相關(guān)的收入、成本、費用應(yīng)單獨核算。

　　四、本通知自2006年3月1日起實行，《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強建筑安裝稅收征管的通知》（深地稅發(fā)〔1997〕329號）同時廢止。

　　本通知不適用于外國企業(yè)和外籍個人。

　　附件：《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表》

　　附件

　　建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表