一、建設項目內部控制

　�。�1）建設項目內部控制的特點

　　1）組成建設項目的絕大部分過程是一次性的、非重復的過程，建設項目的內部控制應能適應建設項目由準備、實施到投產竣工的整個發(fā)展過程。

　　2）建設項目團隊的組成是一個包括眾多各自獨立的參與方的動態(tài)過程，新的參與方陸續(xù)進場，已完成相應任務的參與方陸續(xù)離場，建設項目的內部控制需要有相當大的覆蓋和適應范圍。

　　3）建設項目包括了眾多的專業(yè)和工種，接口多、界面復雜，建設項，目的內部控制設計也相應比較復雜，并要有相當?shù)膹椥浴?/p>

　　4）建設項目的質量、進度和投資控制目標相互制約，任何一項控制的失效，都可能引起其他控制目標的失效，建設項目應建立始終圍繞項目總目標的內部控制系統(tǒng)。

　　（2）建設項目內部控制的要求

　　1）要及早建立良好的內部控制環(huán)境，即在項目實施準備階段，就要建立良好的內部控制環(huán)境，制定內部控制政策程序。

　　2）要涵蓋整個項目全過程的運作，不僅僅針對建設項目業(yè)主自身的業(yè)務，還應對項目建設目標和全過程進行識別和分解，明確各參與方的職責范圍和界面，制定一系列程序和規(guī)定，使整個項目團隊統(tǒng)一目標、統(tǒng)一運作規(guī)則，發(fā)揮團隊整體效益。

　　3）要與項目建設動態(tài)過程相適應，項目建設是一個動態(tài)進展的過程，內部控制需要與之相適應，其程序規(guī)定也應進行適時修訂和升版。

　　4）要與各供應方和承包方的內部控制相容，各參與方既要執(zhí)行其所隸屬的企業(yè)的內部控制，又要執(zhí)行建設項目的內部控制。建設項目的內部控制系統(tǒng)應具有適當?shù)膹椥院桶�容性�?/p>

　　二、建設項目內部控制的建立和責任

　　（1）建設項目內部控制的建立

　　1）建立良好的內部控制環(huán)境。包括：

　�、俳∪�建設項目法人治理結構，建立權力、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的機制；

　�、诿鞔_建設項目的總目標和主要子目標；

　�、圩R別和分解項目建設的全過程，編制項目建設計劃；

　�、苊鞔_項目管理組織、職責劃分以及各級管理組織權限；

　　⑤確定建設項目業(yè)主的管理理念。

　　2）建立風險管理機制。

　　3）編制內部控制程序，包括一系列政策、制度、規(guī)定和程序。

　　4）建立信息管理系統(tǒng)。

　　5）建立監(jiān)督機制。

　　（2）建設項目內部控制的責任

　　1）建設項目業(yè)主。是項目內部控制的設計者和主導者，并承擔建立和健全項目內部控制的責任。建設項目應當設立內部審計機構，以客觀獨立監(jiān)督和評價項目內部控制的適當性、合法性和有效性。

　　2）業(yè)主方。按照委托合同約定，參加項目內部控制的策劃和執(zhí)行，并承擔相應的責任。同時，在執(zhí)行委托合同方面，也應接受業(yè)主內部審計機構的監(jiān)督。

　　3）供應方和承包方。嚴格執(zhí)行合同規(guī)定的責任和義務，并在建設項目業(yè)主制定的建設項目內部控制框架下，建立本單位所承擔項目的內部控制。

　　三、建設項目內部控制的主要目標

　　（1）遵守國家有關法律法規(guī)

　�。�2）保護建設項目業(yè)主資產的安全和完整

　�。�3）提高建設項目的經濟效益

　　四、建設項目內部控制的主要類型

　　（1）管理控制

　　屬建設項目業(yè)主管理層面的控制，旨在協(xié)調管理職能，實現(xiàn)項目建設的效益目標。

　　管理控制包括：制定項目目標與計劃，項目組織、職責劃分、權限規(guī)定，政策與程序等。

　　（2）運作控制

　　屬具體業(yè)務運作的控制，旨在實現(xiàn)各項運作的規(guī)范化，并合理地使用建設項目資源。

　　運作控制包括：人力資源管理，采購控制，信息管理，具體業(yè)務計劃，業(yè)務運作監(jiān)控等。

　�。�3）財務控制

　　是針對財務會計運作的控制，旨在保護建設項目業(yè)主資產的安全，保持會計數(shù)據(jù)的完整、真實、及時。

　　財務控制包括：財務會計制度，銀行業(yè)務和現(xiàn)金管理，支付控制，固定資產管理，工資福利和費用管理，會計憑證管理等。

　　（4）行為控制

　　用于規(guī)范員工在運作中的行為，旨在倡導良好的職業(yè)道德，防止舞弊發(fā)生。

　　行為控制包括：員工行為守則，紀律處分規(guī)定，商業(yè)道德原則，處理個人利益與公司利益沖突的原則等。

　　政策性銀行的相關知識

　　政策性銀行，通常是指由政府設立，以貫徹產業(yè)政策、區(qū)域政策為宗旨，不以盈利為主要目標的金融機構。設立政策性銀行的目的，是為商業(yè)性金融機構不愿融資，或其資金實力難以滿足要求的領域，提供金融支持。

　　政策性銀行的特征：

　�、僬�策性銀行不能吸納公眾存款，財政撥款、發(fā)行政策性金融債券是其主要資金來源；

　　②資本金由財政撥付；

　　③不以盈利為主要目標，同時考慮盈虧，堅持銀行管理的基本原則，力爭保本微利；

　�、苡刑囟ǖ姆�務領域，不與商業(yè)銀行競爭。