零星維修工程，項(xiàng)目多，金額大小不一，比較繁雜，常常沒有施工圖紙。為了有效地治理當(dāng)前零星維修工程結(jié)算中存在的高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，江蘇油田明確規(guī)定了零星維修工程不經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)不予結(jié)算付款的規(guī)定，零星維修工程已成為各二級單位每年的必審項(xiàng)目。

　　零星維修工程的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)該是工程量計(jì)算是否正確、預(yù)算單價(jià)的套用是否切合實(shí)際、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定以及維修標(biāo)準(zhǔn)的定位等方面。如何做好零星維修工程審計(jì)。特別是零星維修工程量審計(jì)、預(yù)算單價(jià)套用審計(jì)等幾方面的工作，根據(jù)多年來的工作經(jīng)驗(yàn)，本人覺得現(xiàn)場勘察是審核工程量、審核預(yù)算單價(jià)套用最為有效、最為直觀的審計(jì)方法。所以，在零星維修工程審計(jì)過程中，必須緊緊抓住現(xiàn)場工作，做到計(jì)量和結(jié)算立足于充分的事實(shí)依據(jù)基礎(chǔ)上。如何抓住現(xiàn)場，做好現(xiàn)場勘察工作，本人覺得從以下三方面進(jìn)行：

　　一、事前現(xiàn)場勘察

　　維修項(xiàng)目與平時(shí)所說的改擴(kuò)建項(xiàng)目有所不同，首先，在土建項(xiàng)目中，它不改變原有建筑物或構(gòu)筑物的結(jié)構(gòu)，在工藝項(xiàng)目中，它不改變原有的工藝流程。大部分項(xiàng)目是在原有建筑物、構(gòu)筑物、或工藝設(shè)備、配管以及其它輔助設(shè)施的基礎(chǔ)上進(jìn)行修修補(bǔ)補(bǔ)，目的是為了延長原有實(shí)物形態(tài)的使用壽命。因此，它是標(biāo)準(zhǔn)和要求相對于新建項(xiàng)目和改擴(kuò)建項(xiàng)目來說不是太高，這就要求審計(jì)人員必須會同有關(guān)部門事前進(jìn)行現(xiàn)場勘察、明確維修項(xiàng)目的具體內(nèi)容以及維修所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，做到能不修的盡量不修，能重新利用的地方盡量重新利用，施工前做到心中有數(shù)，做好現(xiàn)場勘察記錄，特別是拆除項(xiàng)目的工作記錄，這對拆除工程量的審計(jì)有很大幫助。

　　二、事中現(xiàn)場勘察

　　（1）查看工程量。零星工程維修，既沒有固定的模式也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，大部分沒有施工圖紙，一般說來，有不少地方需根據(jù)現(xiàn)場的實(shí)際情況臨時(shí)做出變更，施工中免不了有大量的更改工作量，特別是拆除工程量，如不深入施工現(xiàn)場，對現(xiàn)場部分的工作量就難以審計(jì)，如果現(xiàn)場代表或其它相關(guān)部門不作工作量記錄，審計(jì)時(shí)就無從下手，有時(shí)即使相關(guān)部門現(xiàn)場代表都有記錄，記錄的真實(shí)性如何，水分有多少，這些都需要審計(jì)人員親臨現(xiàn)場，實(shí)地進(jìn)行抽樣勘察、測量和記錄，同時(shí)督促甲乙雙方的現(xiàn)場代表對現(xiàn)場記錄及時(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可。只有充分掌握第一手資料，施工單位高估冒算、虛報(bào)工作量的現(xiàn)象才會得到有效遏制。如在審計(jì)某維修項(xiàng)目時(shí)曾發(fā)生這樣的情況，工程施工時(shí)，因沒有能到施工現(xiàn)場及時(shí)察看，對所維修項(xiàng)目的內(nèi)容一點(diǎn)不了解，事后想到現(xiàn)場核對一下，可現(xiàn)場已是面目全非，結(jié)算審計(jì)時(shí)，無從下手，這就給施工單位創(chuàng)造弄虛作假的機(jī)會，現(xiàn)場拆除電線，按常規(guī)計(jì)算只需拆150m,可施工單位結(jié)算時(shí)硬說拆了380m，審核該項(xiàng)目時(shí)，花了不少時(shí)間，費(fèi)了不少周折。

　�。�2）察看建筑材料。在察看過程中，應(yīng)特別關(guān)注那些價(jià)格貴的裝飾材料以及土建、安裝工程中價(jià)格較貴的建筑材料，記錄它們的型號、規(guī)格、價(jià)格以及工程施工的制安順序，必要時(shí)對數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，做好審計(jì)工作記錄，并經(jīng)對方簽字認(rèn)可。目前，材料市場五花八門，不僅是材料的品種繁多。而且價(jià)格也捉摸不定，有時(shí)即使同一種材料，不同的商家，其價(jià)格也大相徑庭。一些施工單位為了獲取高額利潤，常常在施工過程中偷工減料或是將材料以次充好，如某維修項(xiàng)目，按甲方要求對其鋼窗進(jìn)行更換，可施工單位為了節(jié)省費(fèi)用，將其它工程拆下的舊鋼窗重新噴上漆后再拿到該維修項(xiàng)目上去用，結(jié)算時(shí)還要按新鋼窗的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，多虧審計(jì)人員在現(xiàn)場及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在結(jié)算審核時(shí)，施工單位對扣減的費(fèi)用心服口服。還有某維修項(xiàng)目，在現(xiàn)場勘察時(shí)，發(fā)現(xiàn)裝飾燈具無法確定質(zhì)地，價(jià)格又比較昂貴，為了弄清真相，便請質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門進(jìn)行檢測，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，燈具與合同要求明顯不符，經(jīng)調(diào)查原來這些燈具均為內(nèi)線關(guān)系的產(chǎn)品，難怪施工單位如此大膽。

　　（3）察看工程施工進(jìn)度。對于較大維修工程，應(yīng)經(jīng)常察看工程施工進(jìn)度，并及時(shí)掌握資金預(yù)付情況，防止因少付和超付的發(fā)生而影響工程的正常進(jìn)度。另外，經(jīng)常察看施工進(jìn)度，還可防止施工過程中盲目擴(kuò)大維修內(nèi)容和維修標(biāo)準(zhǔn)，造成資金缺口、加大維修成本等問題的發(fā)生。如某小二樓維修項(xiàng)目，該小二樓總面積150多平方米，平時(shí)只是作為一個(gè)部門的辦公室和庫房，因建成時(shí)間較長，屋面防水和隔熱不是太好，木門窗有些變形，因此初步擬定花幾萬元將屋面防水和屋面隔熱重新翻修一下，木窗全部改成鋁合金窗，木門也全部換成新的全板木門，可維修時(shí)使用單位私自給施工單位施加壓力，要求施工單位增加維修內(nèi)容，并將維修標(biāo)準(zhǔn)改成裝潢標(biāo)準(zhǔn)，維修費(fèi)用在原有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上整整翻了四倍，造成了維修成本加大、資金嚴(yán)重缺口，給結(jié)算帶來很大麻煩。

　�。�4）察看市場行情。對市場進(jìn)行實(shí)地考察，調(diào)查各種材料的市場行情，也是事中現(xiàn)場勘察的一部分，對市場考察，可分為正面考察和側(cè)面考察，正面考察是審計(jì)人員以審計(jì)工作者的身份向多家建材經(jīng)營部進(jìn)行商品價(jià)格咨詢，這多用于正常采購渠道或正規(guī)單位提供和材料。側(cè)面考察是審計(jì)人員以消費(fèi)者或者客戶的身份，用采購物品談生意的口吻，通過向商家討價(jià)還價(jià)的方法來了解材料價(jià)格，這種方式帶有一定的隱蔽性，往往更能取得較好的效果，這多用于不是正規(guī)渠道購來的材料。

　　如上所述，在施工過程中，只有堅(jiān)持深入現(xiàn)場，察看施工技術(shù)、施工方案和施工工序，對已辦理的各種簽證內(nèi)容及時(shí)的進(jìn)行實(shí)地測量的驗(yàn)證，對現(xiàn)場發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施搭設(shè)做好詳細(xì)記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。這樣才能通過現(xiàn)場監(jiān)督保證工程質(zhì)量、確保科學(xué)施工、合理確定工期、防止工程驗(yàn)收過程中弄虛作假，施工單位高估冒算、虛報(bào)工程量現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，為工程施工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。三、事后現(xiàn)場勘察

　　工程全部完工，外觀全部定型，工程量不再變動，帶上測量工具和結(jié)算書等，到現(xiàn)場進(jìn)行丈量，邊丈量，邊做記錄，并與施工單位交換意見，對所有的工程量進(jìn)行簽字認(rèn)可，對于較大維修工程，測量完畢，拿出圖紙、簽證、施工方案、結(jié)算書與現(xiàn)場進(jìn)行對照，看其間有沒有出入。如在審計(jì)某工程時(shí)發(fā)現(xiàn)，結(jié)算書中的內(nèi)容與施工方案、圖紙、簽證一樣，可就是現(xiàn)場不一樣。如：鋁合金門窗，圖紙上要求鋁材壁厚為1.2MM,而實(shí)際做了1.0MM;屋面保溫層圖紙上要求是瀝青珍珠巖,打開屋面一看,是水泥珍珠巖,僅此兩項(xiàng),在原來結(jié)算的基礎(chǔ)上,就核減了好幾萬元。

　　總之，通過事前、事中、事后的現(xiàn)場勘察，不僅遏制了施工單位巧立名目、高估冒算等弄虛假現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)對加強(qiáng)施工管理，提高工程質(zhì)量，降低工程成本，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制都具有一定的促進(jìn)作用。當(dāng)然，在實(shí)際審計(jì)過程中，還應(yīng)輔以其它的審計(jì)方法，如重點(diǎn)抽查法、分組計(jì)算審查法等，幾種審計(jì)方法相互補(bǔ)充、相互結(jié)合，審計(jì)就能起到事半功倍的效果。