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目標(biāo)管理與項(xiàng)目成本管理

2008-06-06 11:28    【  【打印】【我要糾錯(cuò)】

  目標(biāo)成本管理僅是成本控制嗎

  工程項(xiàng)目是施工企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。沒有項(xiàng)目,企業(yè)就是無米之炊、無源之水、無本之木。面對(duì)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、低價(jià)中標(biāo)的嚴(yán)峻形勢(shì),提高企業(yè)項(xiàng)目管理的水平,加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目成本管理是適應(yīng)建筑市場(chǎng)嚴(yán)峻形勢(shì)的需要,是確保國有資產(chǎn)保值增值的需要,是維護(hù)企業(yè)和職工利益,構(gòu)建和諧企業(yè)的需要,是深化企業(yè)改革的需要,是改變固定制式的組織形式的需要,是按照項(xiàng)目需求合理優(yōu)化配置人財(cái)物諸多生產(chǎn)要素的需要,是不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要。實(shí)踐證明,加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理,保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是施工企業(yè)做實(shí)做優(yōu)項(xiàng)目,進(jìn)而做大做強(qiáng)的有效途徑。那么,如何通過目標(biāo)管理的實(shí)施來保證項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢?

  項(xiàng)目成本管理的前提

  目標(biāo)管理在項(xiàng)目成本管理中的運(yùn)用,首先能否堅(jiān)持“方案先行,責(zé)任先劃,指標(biāo)先定,合同先立”的目標(biāo)管理工作原則,是關(guān)系到能否持續(xù)推進(jìn)和全面加強(qiáng)項(xiàng)目管理的前提。能否科學(xué)合理地評(píng)估、測(cè)算、確定項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)值,是關(guān)系到能否卡住企業(yè)效益流失的第一道關(guān)口,是關(guān)系到能否持續(xù)推進(jìn)和全面加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理的前提。所以,項(xiàng)目一旦中標(biāo),企業(yè)就必須立即組織有關(guān)職能部門和項(xiàng)目部的有關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的總體評(píng)估,測(cè)算并確定項(xiàng)目的責(zé)任成本、上交費(fèi)用和目標(biāo)利潤等指標(biāo)。

  項(xiàng)目責(zé)任成本編制依據(jù)。主要有:招投標(biāo)文件;企業(yè)與業(yè)主簽訂的工程承包合同;施工圖預(yù)算工程量或現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際勘測(cè)工程量;科學(xué)合理的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì);材料市場(chǎng)調(diào)查價(jià)或業(yè)主供應(yīng)價(jià),經(jīng)過分析測(cè)算的企業(yè)內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班單價(jià)和工日單價(jià);企業(yè)內(nèi)部適用的工料機(jī)施工定額、間接費(fèi)取費(fèi)率。

  評(píng)估、測(cè)算、確定項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)值。根據(jù)項(xiàng)目工程量清單和分析確定的工料機(jī)單價(jià)及工程隊(duì)間接費(fèi)取費(fèi)率,按照預(yù)算定額工作內(nèi)容規(guī)定的工程細(xì)目分別編制責(zé)任成本預(yù)算單價(jià),劃分工、料、機(jī)、間接費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目,評(píng)估、測(cè)算、確定單項(xiàng)工程責(zé)任成本;根據(jù)施工組織方案、工期、項(xiàng)目部編制定員、項(xiàng)目合同價(jià)等情況,評(píng)估、測(cè)算、確定項(xiàng)目施工調(diào)遷費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、項(xiàng)目部間接費(fèi)、項(xiàng)目息工期間職工工資、項(xiàng)目應(yīng)繳稅費(fèi)和預(yù)計(jì)發(fā)生的其他費(fèi)用。

  簽訂項(xiàng)目責(zé)任成本書。根據(jù)評(píng)估、測(cè)算、確定的項(xiàng)目責(zé)任成本目標(biāo)值,企業(yè)與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目責(zé)任成本書,明確項(xiàng)目部及項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任成本預(yù)算單價(jià)、工料機(jī)責(zé)任單價(jià)等資料構(gòu)成項(xiàng)目責(zé)任成本書的組成部分,作為企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行責(zé)任成本過程控制、監(jiān)督、考核的依據(jù),并作為項(xiàng)目部對(duì)工程隊(duì)和分包單位簽訂分包合同、計(jì)價(jià)的依據(jù),未經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn),項(xiàng)目部不得突破。

  做好項(xiàng)目責(zé)任成本的層層分解。項(xiàng)目部及施工作業(yè)隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)可控性原則、全員性原則、責(zé)任共擔(dān)原則,做好項(xiàng)目責(zé)任成本的分解,做到責(zé)任分解橫向到邊,縱向到底,細(xì)化到分部工程、分項(xiàng)工程、費(fèi)用項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、費(fèi)用指標(biāo)、每一工班、每一工序、每一責(zé)任人,層層簽訂責(zé)任書,不留死角、盲區(qū)。

  目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵

  責(zé)任成本管理的關(guān)鍵是加強(qiáng)責(zé)任成本管理的過程監(jiān)控。能否建立并實(shí)施好“干前預(yù)算、干中核算、邊干邊算、干后結(jié)算”的全方位全過程的責(zé)任成本控制流程,是目標(biāo)管理在項(xiàng)目成本管理中的運(yùn)用。在施工生產(chǎn)過程中,必須嚴(yán)格控制和監(jiān)督各項(xiàng)成本支出,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,分析原因,糾正偏差,使成本支出始終處于受控狀態(tài),保證成本目的實(shí)現(xiàn)。

  本文轉(zhuǎn)自項(xiàng)目管理者聯(lián)盟抓好“四項(xiàng)費(fèi)用”的過程控制。人工費(fèi)控制:在保證工程安全、質(zhì)量和工期的前提下,實(shí)行責(zé)任成本人工費(fèi)與成本節(jié)超相結(jié)合的雙控辦法,成本節(jié)約增加人工費(fèi),成本超支扣減人工費(fèi),實(shí)施成本否決。建立多勞多得,少勞少得,不勞不得的激勵(lì)機(jī)制。從而激發(fā)職工學(xué)習(xí)和運(yùn)用新技術(shù)、新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新方法的積極性和自覺性,提升生產(chǎn)技能,提高勞動(dòng)效能和效率。通過實(shí)施成本否決,實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本目標(biāo),增加職工收入。

  材料費(fèi)控制:材料費(fèi)一般占工程直接費(fèi)的70%甚至更多,是項(xiàng)目責(zé)任成本控制的重點(diǎn)所在,必須加強(qiáng)對(duì)材料的計(jì)劃、采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、消耗等各環(huán)節(jié)的全過程管理。一要深入了解市場(chǎng)行情,掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),貨比多家,比質(zhì)量、比價(jià)格、比服務(wù),依據(jù)施工計(jì)劃,制定最優(yōu)最經(jīng)濟(jì)的采購計(jì)劃;二要對(duì)用量大、規(guī)格單一的大宗材料,實(shí)行集中招標(biāo)采購,集中供應(yīng);三要對(duì)砂、石等材料實(shí)行限價(jià)限量采購,由項(xiàng)目部和施工隊(duì)共同控制;四要充分利用當(dāng)?shù)刭Y源,就地開采,自行組織生產(chǎn),降低材料成本;五要實(shí)行限額發(fā)料、配比領(lǐng)料制度;六要加強(qiáng)對(duì)分包工程材料的管理,嚴(yán)禁只供不管,監(jiān)督供應(yīng)分包單位材料的使用,避免材料倒買倒賣,以次充優(yōu),造成質(zhì)量事故;七要加強(qiáng)材料核算,定期清查盤點(diǎn),真實(shí)反映材料的采購、驗(yàn)收、發(fā)出、消耗和庫存情況。

  機(jī)械使用費(fèi)的控制:嚴(yán)格控制新購設(shè)備。要采取內(nèi)部調(diào)劑、外部租賃、集資購置、分包單位自帶等多種形式解決設(shè)備不足的問題,對(duì)價(jià)格高、利用率低、專用性強(qiáng)的設(shè)備,堅(jiān)決采取租賃的辦法;對(duì)現(xiàn)有設(shè)備做好勤維護(hù)、勤保養(yǎng),提高設(shè)備的完好率和利用率;實(shí)行單機(jī)單車核算,將臺(tái)班產(chǎn)量、耗用臺(tái)班量、臺(tái)班耗費(fèi)和司機(jī)工資掛鉤,降低油料費(fèi)和維修費(fèi);對(duì)大中修設(shè)備進(jìn)行技術(shù)評(píng)估監(jiān)控,控制修理費(fèi)用開支;定期檢查折舊費(fèi)計(jì)提情況,防止不提或少提折舊,造成虛盈實(shí)虧。

  間接費(fèi)控制:組建精干高效的項(xiàng)目部,嚴(yán)格定編、定崗、定員,減少管理服務(wù)人員費(fèi)用開支;對(duì)辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等實(shí)行指標(biāo)控制,無法進(jìn)行指標(biāo)控制的費(fèi)用實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。

  加強(qiáng)工程專業(yè)分包和勞務(wù)分包的管理。分包隊(duì)伍是彌補(bǔ)施工企業(yè)資源不足的重要補(bǔ)充力量。抓好分包隊(duì)伍的合法使用與有效管理是施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和追求效益最大化的需要。選好用好分包隊(duì)伍,充分發(fā)揮其“招之即來,完工即退,靈活機(jī)動(dòng)”的優(yōu)勢(shì),是提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。同時(shí)本著“以我為主,為我所用,合理有序,考核業(yè)績,注重實(shí)力”的原則,堅(jiān)決不使用無資質(zhì)、能力差、素質(zhì)低的分包隊(duì)伍,嚴(yán)格遵循分包隊(duì)伍評(píng)價(jià)程序,嚴(yán)審各種證件和資信證明,嚴(yán)審設(shè)備、技術(shù)、資金、業(yè)績等綜合實(shí)力,選用“三證”(資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可證)齊全,有能力、有業(yè)績、有設(shè)備、有資金的分包隊(duì)伍。

  抓好分包隊(duì)伍的合法使用,要堅(jiān)持“先簽合同后施工”的原則,必須簽訂和履行規(guī)范合法的經(jīng)濟(jì)合同,必須保證杜絕整體分包和層層轉(zhuǎn)包,并按合同價(jià)的一定比例收取履約保證金。嚴(yán)格按合同約定和工程進(jìn)度計(jì)價(jià),按計(jì)價(jià)和合同分階段撥款,嚴(yán)禁超計(jì)價(jià)撥款。抓好分包隊(duì)伍的有效管理,要實(shí)行“誰用工誰負(fù)責(zé)”“誰介紹誰負(fù)責(zé)”和“教育、使用、管理并舉”的原則,及時(shí)進(jìn)行安全質(zhì)量、遵紀(jì)守法、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝規(guī)范等的教育,使其能融入施工企業(yè),能以良好的技術(shù)、管理、精神風(fēng)貌來維護(hù)好施工企業(yè)的形象和信譽(yù)。同時(shí),施工企業(yè)對(duì)分包隊(duì)伍的管理要和內(nèi)部隊(duì)伍一樣對(duì)待,嚴(yán)禁以包代管,包而不管。

  完善計(jì)價(jià)辦法,及時(shí)驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程決算和內(nèi)部審計(jì)。項(xiàng)目部應(yīng)健全驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理辦法,堵塞驗(yàn)工計(jì)價(jià)漏洞。對(duì)分包隊(duì)伍的計(jì)價(jià)必須實(shí)行技術(shù)、質(zhì)檢、計(jì)劃、物資及項(xiàng)目經(jīng)理簽批制度,防止出現(xiàn)質(zhì)量不合格、錯(cuò)算、超計(jì)價(jià)現(xiàn)象。項(xiàng)目部須與分包隊(duì)伍簽訂單價(jià)承包合同,一般不得簽訂總價(jià)合同,并且不得突破企業(yè)核定的責(zé)任成本單價(jià)。健全計(jì)價(jià)臺(tái)賬,以分包隊(duì)伍實(shí)際完成工程量按期計(jì)價(jià),不得以設(shè)計(jì)工程量或業(yè)主簽訂的工程量計(jì)價(jià)。調(diào)增責(zé)任成本單價(jià)必須報(bào)企業(yè)審批,項(xiàng)目部無權(quán)私自調(diào)整。不論業(yè)主是否計(jì)價(jià),項(xiàng)目部必須按月對(duì)施工作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià);工程完工后不論業(yè)主是否決算,項(xiàng)目部必須立即對(duì)施工作業(yè)隊(duì)進(jìn)行決算。企業(yè)審計(jì)部門要及時(shí)對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì),對(duì)業(yè)主拖延搞決算的項(xiàng)目,可采取決算前和決算后二次審計(jì)辦法。工程決算審計(jì)后,未經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn),項(xiàng)目部不得私自增加施工作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià),否則按超撥款處理。通過此舉,可強(qiáng)化內(nèi)部控制,及時(shí)扎住成本開支出袋口,堵塞漏洞,防止開支混亂。

  目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的根本

  目標(biāo)管理在項(xiàng)目成本管理中的運(yùn)用在于能否通過精打細(xì)算,精細(xì)管理,挖潛增效,開源節(jié)流,徹底改變項(xiàng)目成本管理上的粗放,重干輕管,先干后算,干而不算的現(xiàn)狀,是關(guān)系到能否保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的根本。

  向施工方案要效益。施工方案的確定是施工合同執(zhí)行的首要環(huán)節(jié),一個(gè)方案對(duì)應(yīng)一個(gè)成本值。編制科學(xué)性與可操作性兼顧的施工組織設(shè)計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是抓勞動(dòng)力和設(shè)備組織;二是安排臨時(shí)設(shè)施布局和投入,最突出的是便道、大型攪拌站、大型預(yù)制場(chǎng)、變壓器設(shè)置等;三是施工工期的合理安排及配套保證措施。在安排施工工期時(shí)應(yīng)特別注意不同的工程項(xiàng)目要選擇不同的最佳施工季節(jié),這樣才能產(chǎn)生最佳經(jīng)濟(jì)效益;四是在施工過程中要重視優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案,對(duì)涵洞、護(hù)坡、錨索、水溝、土石方運(yùn)距等設(shè)計(jì)和施工方案要盡量精細(xì)優(yōu)化。

  在設(shè)計(jì)上不斷挖掘潛力。一是補(bǔ)充設(shè)計(jì),在施工圖出來之前要做好大量的調(diào)查和溝通工作,確保寧增毋漏。二是在施工過程中變更增加和優(yōu)化減少同步。

  向變更索賠要效益。樹立“變更索賠決定效益”的觀念。在項(xiàng)目開工之處,企業(yè)要與項(xiàng)目部簽訂《變更索賠責(zé)任書》,確定變更索賠目標(biāo)及獎(jiǎng)勵(lì)措施。找準(zhǔn)變更索賠突破口,合理合法提出變更索賠理由;搞好各方關(guān)系,以共贏理念抓變更索賠;落實(shí)專人抓變更索賠,使變更索賠工作日;。

  向社會(huì)要效益,樹立“互利互惠、雙贏共贏”的理念。向工程前期征地拆遷要效益,減少誤工和浪費(fèi);只有工期提前,才有等待最佳施工時(shí)機(jī)的本錢,才有應(yīng)對(duì)業(yè)主突然要求提前工期的應(yīng)變能力。二是打破土源、地材壟斷。依靠地方政府和有關(guān)政策,依靠地方關(guān)系和地方資源,運(yùn)用好互利互惠法則,以求雙贏共贏。

  向人本管理要效益,樹立“人本出效益”的理念。項(xiàng)目班子是效益,要組建一個(gè)能形成共識(shí)、合力的項(xiàng)目管理班子,同時(shí)建立一個(gè)完整的成本管理體系,其精髓就是責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;人才是效益,項(xiàng)目上不需要人人都是高級(jí)工程師,能把合適的人放到合適的崗位上去就會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益;人心是效益,“人心齊,泰山移”。當(dāng)一個(gè)團(tuán)隊(duì)能共榮辱時(shí),工作效率肯定是最高的,工作質(zhì)量肯定是最優(yōu)的;人氣是效益,“眾人拾柴火焰高”。項(xiàng)目上的每個(gè)人都能自覺高效地工作,心情愉快,肯定責(zé)任心最強(qiáng),效益最好。

  向科學(xué)技術(shù)要效益。目前,施工企業(yè)依靠內(nèi)部挖潛降耗增效的空間越來越小,只有充分利用科學(xué)技術(shù),加速科技成果的轉(zhuǎn)化,不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長。要圍繞項(xiàng)目施工的難點(diǎn),以自主創(chuàng)新為主,采取多種合作研發(fā)形式!安粸槲矣,但為我用”,組織開展技術(shù)研究和攻關(guān),大力推廣應(yīng)用“四新”成果,不斷提高項(xiàng)目的施工技術(shù)含量,提高技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率。

  目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的保證

  目標(biāo)管理在項(xiàng)目成本管理中的運(yùn)用,最后能否通過定期分析評(píng)價(jià)成本偏差和效益責(zé)任,并運(yùn)用綜合手段糾偏,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決偏離管理控制標(biāo)準(zhǔn)的問題,是關(guān)系到能否保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的保障。

  建立責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。企業(yè)成立以總經(jīng)理為組長,總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師為副組長,由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成的責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)責(zé)任成本管理辦法的制定和責(zé)任成本的測(cè)算、確定、核算、控制、考核和分析工作,為開展責(zé)任成本管理工作提供組織保障;項(xiàng)目部成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),企業(yè)至少每半年對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行一次成本分析,項(xiàng)目部則每月進(jìn)行一次成本分析。按期將責(zé)任成本與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比,考核責(zé)任成本的執(zhí)行情況,查找成本偏差問題,分析成本偏差原因,提出成本糾偏措施。

  建立激勵(lì)和約束機(jī)制。實(shí)施成本否決,及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。責(zé)任成本管理是實(shí)施成本否決將責(zé)任成本與職工個(gè)人的切身利益緊密結(jié)合起來,節(jié)約有獎(jiǎng),超支受罰,以增強(qiáng)職工的成本管理意識(shí),提高降耗增效的自覺性。項(xiàng)目部、施工作業(yè)隊(duì)?wèi)?yīng)按月編制責(zé)任成本業(yè)績報(bào)告,根據(jù)責(zé)任成本完成情況,嚴(yán)格按照責(zé)任成本管理辦法實(shí)施獎(jiǎng)罰兌現(xiàn),使職工從中得到實(shí)惠,調(diào)動(dòng)職工的積極性。年終,企業(yè)項(xiàng)目考核小組對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任成本的完成情況進(jìn)行全面考核,依據(jù)《項(xiàng)目責(zé)任成本書》給予獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

  總之,項(xiàng)目成本在于管理,在于控制。艱難困苦,與汝于成。只要我們運(yùn)用目標(biāo)管理這一現(xiàn)代管理方法,積極探索項(xiàng)目成本管理的最佳模式,建立并完善事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析考核的項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系,就能不斷提高項(xiàng)目成本管理水平,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)穩(wěn)步提高。

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