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中華人民共和國消費稅暫行條例

2008-11-10 20:21    【  【打印】【我要糾錯】

中華人民共和國國務(wù)院令
第539號

  《中華人民共和國消費稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過,現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國消費稅暫行條例》公布,自2009年1月1日起施行。

總 理:溫家寶
二○○八年十一月十日

中華人民共和國消費稅暫行條例
(1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布
2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過)

  第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。

  第二條 消費稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

  消費稅稅目、稅率的調(diào)整,由國務(wù)院決定。

  第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。

  第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

  進口的應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口時納稅。

  第五條 消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式:

  實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

  實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

  實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

  納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

  第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

  第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

  實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

  實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(l-比例稅率)

  實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  第九條 進口的應(yīng)稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。

  實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) ÷(1-消費稅比例稅率)

  實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率) ÷(1-消費稅比例稅率)

  第十條 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。

  第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

  第十二條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。

  個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅消費品的消費稅,連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。

  第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

  進口的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

  第十四條 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  第十五條 納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

  第十六條 消費稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

  附:

消費稅稅目稅率表

稅  目  稅  率 
一、煙
  1.卷煙
  。1)甲類卷煙
  。2)乙類卷煙
  2.雪茄煙
  3.煙絲  
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30% 
二、酒及酒精
 1.白酒
 2.黃酒
 3.啤酒
 。1)甲類啤酒
 。2)乙類啤酒
 4.其他酒
 5.酒精  
20%加0.5元/500克(或者500毫升)
240元/噸
250元/噸
220元/噸
10%
5% 
三、化妝品   30% 
四、貴重首飾及珠寶玉石
  1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
  2.其他貴重首飾和珠寶玉石  
5%
10% 
五、鞭炮、焰火   15% 
六、成品油
 1.汽油
 。1)含鉛汽油
 。2)無鉛汽油
 2.柴油
 3.航空煤油
 4.石腦油
 5.溶劑油
 6.潤滑油
 7.燃料油  
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升 
七、汽車輪胎   3% 
八、摩托車
 1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的
 2.氣缸容量在250毫升以上的  
3%
10% 
九、小汽車
 1.乘用車
。1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的
 。2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
 。3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的
 。4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的
 。5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的
 。6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的
 。7)氣缸容量在4.0升以上的
 2.中輕型商用客車 
1% 
3% 
5% 
9% 
12% 
25% 
40% 
5%  
十、高爾夫球及球具   10% 
十一、高檔手表   20% 
十二、游艇   10% 
十三、木制一次性筷子   5% 
十四、實木地板  5% 

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