隨著國際工程承包市場競爭的日趨激烈，企業(yè)要想生存，必須擁有自己的競爭優(yōu)勢，而降低成本則是形成企業(yè)優(yōu)勢的方式之一。各種稅負(fù)支出是成本費(fèi)用的一個(gè)重要組成部分，對企業(yè)收益和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的影響。對外承包工程涉及許多國家和地區(qū)，而這些國家和地區(qū)間的稅收政策存在很大差異，這些都為納稅籌劃提供了廣闊的空間和條件。

　　納稅籌劃是指在當(dāng)?shù)卣�策法�?guī)允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，合理地規(guī)避、延緩和減輕稅負(fù)，增加企業(yè)的凈利潤，防止不必要的納稅發(fā)生，這是增強(qiáng)企業(yè)競爭力、擴(kuò)大市場份額的有效途徑。納稅籌劃的途徑很多，如縮小稅基、采用低利率、延期納稅和利用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策等。

　　納稅義務(wù)通常具有事后性，即收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅，商品交易發(fā)生后，才繳納增值稅等。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了意義。所以， 應(yīng)堅(jiān)持事先籌劃的原則方可達(dá)到目的。

　　采用適當(dāng)?shù)臅��?jì)處理方法

　　恰當(dāng)?shù)剡x擇各種收入與支出的確認(rèn)方法，是企業(yè)控制應(yīng)納稅額的常用措施之一。同時(shí)，選擇有利的會計(jì)處理方法對實(shí)現(xiàn)納稅期的遞延是十分必要的。因?yàn)榧{稅期的遞延是在不違反稅收政策的前提下，盡量延緩納稅，這等于得到一筆“無息貸款”，有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出。而且在當(dāng)?shù)刎泿刨H值的情況下，延期后所交納的稅款中已包含了一部分的匯兌損失。因此，承包商應(yīng)盡量采取有利的會計(jì)處理方法， 實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

　　另外，企業(yè)所處的環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)、當(dāng)?shù)囟愂諣顩r和稅率趨勢等因素也對遞延納稅很有影響，應(yīng)該注意。

　　瞄準(zhǔn)當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策

　　熟悉和運(yùn)用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，可達(dá)到減輕稅負(fù)、延期納稅的目的。

　　稅收優(yōu)惠是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，無不把稅收優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段加以利用。因此，熟悉并靈活運(yùn)用該國的稅收優(yōu)惠政策是海外施工所必不可少的一步。但企業(yè)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

　　一是對優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合衡量。優(yōu)惠政策通常是多方面的，不能緊盯在一個(gè)稅種上，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少交了，另一種稅可能要多交。應(yīng)選出最優(yōu)方案使整體稅負(fù)減輕、總體收益最大。

　　二是注重投資風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系。許多稅收優(yōu)惠政策是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存，如果投資風(fēng)險(xiǎn)過高，收益不能落實(shí)，再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為收益。

　　應(yīng)特別關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的有效期和延續(xù)性，尤其是合同或標(biāo)書中已明確規(guī)定的。

　　選擇適當(dāng)?shù)募{稅代理人

　　每個(gè)國家的稅收政策不盡相同，甚至差別很大。選擇合適的納稅代理人是對外承包工程施工中關(guān)鍵的一步，要做到“舍小利求大益”。因?yàn)楹细竦募{稅代理人對當(dāng)?shù)氐亩愂蘸拖嚓P(guān)政策了如指掌，對如何進(jìn)行納稅籌劃能提出非常有價(jià)值的建議。

　　在選擇代理人時(shí)首先應(yīng)對代理人的能力和信譽(yù)進(jìn)行考察。其次要選擇對承包工程領(lǐng)域熟悉的當(dāng)?shù)貢��?jì)師作為代理人，因?yàn)椴煌�行業(yè)的稅收政策相差甚遠(yuǎn)，會計(jì)處理方法也不同，對本行業(yè)熟悉的會計(jì)師可以提出切合實(shí)際的建議。最后是簽訂代理協(xié)議，可采用提成的辦法，如協(xié)議中規(guī)定，在保證合法合理納稅的前提下，以“節(jié)稅”金額為基數(shù)按比例計(jì)算代理費(fèi)用的提成，從而調(diào)動(dòng)納稅代理人的積極性。

　　加強(qiáng)有關(guān)憑證和資料的保管

　　由于施工當(dāng)?shù)囟愂照�策時(shí)常發(fā)生變動(dòng)，在妥善保管收入、費(fèi)用等相關(guān)憑證的同時(shí)，相關(guān)政策法規(guī)的資料應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理。在國外施工過程中，經(jīng)常會遇到項(xiàng)目初期沒有充分享有的稅收優(yōu)惠政策在日后施工過程中被發(fā)現(xiàn)，經(jīng)與當(dāng)?shù)卣�府部門協(xié)商，若已同意辦理退稅或用其他方式給予補(bǔ)償時(shí)，承包商應(yīng)提供詳盡的資料和憑證。保管好相關(guān)資料不僅可以彌補(bǔ)損失，還可以為后期索賠提供必要的資料保證，因此憑證和資料的保管工作尤為重要。

　　（作者單位：中國地質(zhì)工程集團(tuán)公司）