中華民國九十四年十一月二十三日行政院金融監(jiān)督管理委員會金管銀（四）字第0944000920號令修正發(fā)布全文24條；并自九十五年一月一日起施行

　　第1條 本準(zhǔn)則依證券交易法第十四條第二項之規(guī)定訂定之。

　　第2條 公開發(fā)行票券金融公司（以下簡稱票券金融公司）財務(wù)報告之編制，應(yīng)依

　　本準(zhǔn)則及有關(guān)法令辦理之，其未規(guī)定者，依證券發(fā)行人財務(wù)報告編制準(zhǔn)則及一般公認(rèn)會計原則辦理。

　　第3條 票券金融公司應(yīng)依其會計事務(wù)之性質(zhì)、業(yè)務(wù)實際狀況及發(fā)展，暨管理上之需要，厘訂其會計制度，備供查核。

　　前項會計制度之內(nèi)容，應(yīng)依所營業(yè)務(wù)之性質(zhì)，分別訂定下列項目：

　　一、總說明。

　　二、帳簿組織系統(tǒng)圖。

　　三、會計科目、會計憑證、會計簿籍與會計報表之說明與用法。

　　四、會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序。

　　五、內(nèi)部會計控制。

　　六、管理會計事務(wù)處理。

　　七、計算機(jī)化會計作業(yè)處理。

　　八、其它依行政院金融監(jiān)督管理委員會（以下簡稱本會）規(guī)定之項目。

　　第4條 財務(wù)報告指財務(wù)報表、重要會計科目明細(xì)表及其它依本準(zhǔn)則規(guī)定有助于使用人決策之揭露事項及說明。財務(wù)報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表及其附注或附表。

　　前項主要報表及其附注，除新設(shè)立或本會另有規(guī)定者外，應(yīng)采兩期對照方式編制，并應(yīng)由票券金融公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會計人員就主要報表逐頁簽名或蓋章。

　　第5條 財務(wù)報告編制之內(nèi)容，應(yīng)能允當(dāng)表達(dá)票券金融公司之財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果暨現(xiàn)金流量，并不致誤導(dǎo)利害關(guān)系人之判斷與決策。財務(wù)報告有違反本準(zhǔn)則或其它有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本會查核通知調(diào)整者，應(yīng)予調(diào)整更正。調(diào)整金額達(dá)本會規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時，并應(yīng)將更正后之財務(wù)報告重行公告；公告時應(yīng)注明本會通知調(diào)整理由、項目及金額。

　　第6條 票券金融公司有會計變動者，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：

　　一、會計原則變動：

　�。ㄒ唬┤粲姓�當(dāng)理由而須改變會計原則者，應(yīng)于預(yù)定改用新會計原則之前一年底，將原采用及擬改用會計原則之原因與理論依據(jù)、新會計原則較原采會計原則為佳之具體事證，及改用新會計原則之預(yù)計會計原則變動累積影響數(shù)等內(nèi)容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析并出具復(fù)核意見，作成議案提報董事會決議通過后，申報本會核準(zhǔn)。經(jīng)本會核準(zhǔn)后，票券金融公司應(yīng)公告改用新會計原則之預(yù)計會計原則變動累積影響數(shù)及簽證會計師之復(fù)核意見。

　�。ǘ�）如有財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第八號第十二段所定，會計原則變動累積影響數(shù)因事實困難無法決定之情形，應(yīng)將原采用及擬改用會計原則之原因與理論依據(jù)、新會計原則較原采會計原則為佳之具體事證、及累積影響數(shù)無法計算之原因等內(nèi)容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析出具復(fù)核意見，并對變更會計原則年度查核意見之影響表示意見后，依前揭程序規(guī)定辦理。

　�。ㄈ�）除前目無法計算會計原則變動之累積影響數(shù)者外，應(yīng)于改用新會計原則年度開始后二個月內(nèi)，計算會計原則變動之實際累積影響數(shù)，提報董事會后公告，并報本會備查；若會計原則變動累積影響數(shù)之實際數(shù)與原預(yù)計數(shù)差異達(dá)一千萬元以上，且達(dá)前一年度凈收益百分之一或?qū)嵤召Y本額百分之五以上者，應(yīng)就差異分析原因洽請簽證會計師出具合理性意見，并同公告申報本會。

　　（四）票券金融公司有第二目情形者，于開始適用新會計原則年度中所編制之第一季、半年度、第三季暨年度財務(wù)報告，應(yīng)于附注揭露采用新會計原則對各該期間損益之影響。

　　（五）除新購資產(chǎn)采用新會計原則處理，得免依前開各目規(guī)定辦理外，其余會計原則變動若未依規(guī)定事先報經(jīng)核備即行采用者，采用新會計原則變動當(dāng)年度之財務(wù)報告應(yīng)予重編，俟補(bǔ)申報核備后之次一年度始得適用新會計原則。

　　二、會計估計事項中有關(guān)折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限及無形資產(chǎn)效益期間之變動，應(yīng)比照前款第一目、第四目及第五目有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第7條 票券金融公司資產(chǎn)及負(fù)債宜依其性質(zhì)分類，并按相對流動性之順序排列。

　　第8條 資產(chǎn)負(fù)債表之資產(chǎn)科目分類及其帳項內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項如下：

　　一、現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金系庫存現(xiàn)金、銀行存款及零星支出之周轉(zhuǎn)金。非活期之銀行存款，應(yīng)分項列報，其到期日在十二個月以后者，應(yīng)加注明；已指定用途或支用受有約束者不得列入此科目。

　　二、存放央行及拆放銀行暨同業(yè)系存放中央銀行之款項及拆放予銀行暨票券金融公司同業(yè)之款項。

　　三、公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)，系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谫Y產(chǎn)。

　�。ǘ�）除依避險會計指定為被避險項目外，原始認(rèn)列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認(rèn)列為損益之金融資產(chǎn)。下列金融商品應(yīng)分類為交易目的金融資產(chǎn)：

　　1.其取得主要目的為短期內(nèi)出售。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認(rèn)金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融資產(chǎn)。公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)應(yīng)按公平價值衡量。股票于證券交易所上市或于財團(tuán)法人中華民國證券柜臺買賣中心（以下簡稱柜買中心）柜臺買賣之公平價值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值系指資產(chǎn)負(fù)債表日該基金凈資產(chǎn)價值。

　　本準(zhǔn)則所稱柜買中心柜臺買賣之股票不含依柜買中心證券商營業(yè)處所買賣興柜股票審查準(zhǔn)則第五條規(guī)定核準(zhǔn)在證券商營業(yè)處所買賣之公開發(fā)行公司股票（以下簡稱興柜股票）。

　　四、附賣回票券及債券投資系從事票券及債券附賣回條件交易時，實際支付予交易對手之金額。

　　五、備供出售金融資產(chǎn)系非衍生性金融資產(chǎn)且符合下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┍恢付�為備供出售者。

　�。ǘ�）非屬下列金融資產(chǎn)者：

　　1.公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)。

　　2.持有至到期日金融資產(chǎn)。

　　3.以成本衡量之金融資產(chǎn)。

　　4.無活絡(luò)市場之債務(wù)商品投資。

　　5.應(yīng)收款。備供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公平價值衡量。股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺買賣之公平價值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值系指資產(chǎn)負(fù)債表日該基金凈資產(chǎn)價值。備供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以扣除其累計減損后之凈額表達(dá)。

　　六、應(yīng)收款項系各項應(yīng)收款，包括原始產(chǎn)生及非原始產(chǎn)生者，如應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)及其它應(yīng)收款。逾期未滿六個月之逾期授信應(yīng)列入應(yīng)收帳款。票券金融公司針對保證發(fā)票期間擔(dān)保品遭假扣押查封而仍正常繳息之授信戶，為給予撤封之作業(yè)期間，若該商業(yè)本票到期，而暫不提示者，應(yīng)將該商業(yè)本票余額以應(yīng)收票據(jù)列帳。其它應(yīng)收款系指不屬于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款之其它應(yīng)收款項。其它應(yīng)收款超過資產(chǎn)合計金額百分之五者，應(yīng)分別列明。另于結(jié)算時評估應(yīng)收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬應(yīng)收款項之評價科目。

　　七、持有至到期日金融資產(chǎn)系具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產(chǎn)。持有至到期日金融資產(chǎn)應(yīng)按財務(wù)會計準(zhǔn)則公報之規(guī)定攤銷溢價或折價，并以攤銷后成本衡量。持有至到期日金融資產(chǎn)應(yīng)以扣除其累計減損后之凈額表達(dá)。

　　八、采權(quán)益法之股權(quán)投資系采權(quán)益法評價之長期股權(quán)投資，其評價及表達(dá)應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第五號規(guī)定辦理。依權(quán)益法認(rèn)列投資損益時，被投資公司編制之財務(wù)報表若未符合我國

　　一般公認(rèn)會計原則，應(yīng)先按一般公認(rèn)會計原則調(diào)整后，再據(jù)以認(rèn)列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者，被投資公司之財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)會計師依照「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」與一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則之規(guī)定辦理查核：

　　（一）實收資本額達(dá)新臺幣三千萬元以上者。

　　（二）營業(yè)收入達(dá)新臺幣五千萬元以上，或達(dá)票券金融公司凈收益百分之十以上者。采權(quán)益法之股權(quán)投資應(yīng)以扣除其累計減損后之凈額表達(dá)。采權(quán)益法之股權(quán)投資有提供設(shè)質(zhì)，或受有約束限制等情事者，應(yīng)予注明。

　　九、固定資產(chǎn)為供營業(yè)上使用，且使用年限在十二個月以上，非以出售為目的之有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)之主要科目包括土地、建筑物、設(shè)備、預(yù)付房地款、預(yù)付設(shè)備款、未完工程、租賃權(quán)益改良及其它供營業(yè)用固定資產(chǎn)。

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)中土地、折舊性資產(chǎn)及折耗性資產(chǎn)，應(yīng)分別列示。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得或建造時之成本入帳。但購買預(yù)售屋及以現(xiàn)金增資款購置固定資產(chǎn)之利息不得予以資本化。閑置或已無使用價值之固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈公平價值或賬面價值之較低者轉(zhuǎn)列其它資產(chǎn)。若耐用年限屆滿仍繼續(xù)使用者，并應(yīng)就殘值繼續(xù)提列折舊。

　�。ㄈ�）承租資產(chǎn)之認(rèn)列及表達(dá)，應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第二號規(guī)定辦理。承租之資產(chǎn)若屬營業(yè)租賃性質(zhì)者，在租賃標(biāo)的物上所為之改良，稱為租賃權(quán)益改良，應(yīng)列于固定資產(chǎn)項下。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)注明評價基礎(chǔ)，如經(jīng)過重估者，應(yīng)列明重估價日期及增減金額，并在資產(chǎn)負(fù)債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準(zhǔn)備，應(yīng)列為長期負(fù)債。經(jīng)重估價之固定資產(chǎn)，自重估基準(zhǔn)日翌日起，其折舊之計提，均以重估價值為基礎(chǔ)。

　�。ㄎ澹┏�土地外，固定資產(chǎn)應(yīng)于估計使用年限內(nèi)，以合理而有系統(tǒng)之方法，按期提列折舊或折耗。固定資產(chǎn)之累計折舊、累計減損或累計折耗，應(yīng)列為固定資產(chǎn)之減項。

　�。�六）租賃權(quán)益改良應(yīng)按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統(tǒng)之方法提列折舊，并依其性質(zhì)轉(zhuǎn)作各期費用，不得間斷或減列。

　�。ㄆ撸┱叟f性資產(chǎn)應(yīng)注明折舊之計算方法。固定資產(chǎn)有提供保證、抵押或設(shè)定典權(quán)等情形者，亦應(yīng)予注明。

　　十、無形資產(chǎn)系指無實體存在而有經(jīng)濟(jì)價值之資產(chǎn)，如營業(yè)權(quán)、商譽(yù)等。

　�。ㄒ唬┫蛲赓徺I之無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際成本入帳。因并購交易產(chǎn)生之商譽(yù)，應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第二十五號規(guī)定處理。自行發(fā)展之無形資產(chǎn)，除符合條件應(yīng)資本化者外，應(yīng)作為當(dāng)期費用。

　　（二）無形資產(chǎn)應(yīng)注明評價基礎(chǔ)。

　　十一、其它金融資產(chǎn)系不能歸屬于以上各款之金融資產(chǎn)，應(yīng)以扣除其累計減損后之凈額表達(dá)。其它金融資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示。

　�。ㄒ唬┍茈U之衍生性金融資產(chǎn)系依避險會計指定且為有效避險工具之衍生性金融資產(chǎn)，應(yīng)以公平價值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融資產(chǎn)系持有下列股票且未具重大影響力或與該等股票連動且以該等股票交割之衍生性商品：

　　1.未于證券交易所上市或未于柜買中心柜臺買賣之股票。

　　2.興柜股票。

　　（三）待處分股權(quán)投資系依財務(wù)會計準(zhǔn)則第七號公報規(guī)定，預(yù)計于資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月內(nèi)出售對子公司之股權(quán)投資。

　�。ㄋ模�無活絡(luò)市場之債務(wù)商品投資系無活絡(luò)市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之債務(wù)商品投資，且同時符合下列條件者：

　　1.未指定為以公平價值衡量且公平價值變動認(rèn)列為損益者。

　　2.未指定為備供出售者。

　　無活絡(luò)市場之債務(wù)商品投資應(yīng)按財務(wù)會計準(zhǔn)則公報之規(guī)定攤銷溢價或折價，并以攤銷后成本衡量。

　　（五）催收款項系指逾清償日六個月未受清償之保證、背書授信余額。于結(jié)算時評估催收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬催收款項之評價科目。

　�。�六）其它什項金融資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它金融資產(chǎn)者。

　　十二、其它資產(chǎn)系指不能歸屬于以上各款之資產(chǎn)，應(yīng)以扣除其累計減損后之凈額表達(dá)。其它資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應(yīng)將科目名稱分別列明。

　�。ㄒ唬┏惺軗�(dān)保品系依法或洽定承受保證客戶之原有擔(dān)保品，或補(bǔ)交之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔(dān)保品按承受價格入帳，期末并應(yīng)評估其凈公平價值，其成本高于凈公平價值之差額，應(yīng)列為減損損失。

　　（二）其它什項資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它資產(chǎn)。

　　第9條 資產(chǎn)負(fù)債表之負(fù)債科目分類及其帳項內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項如下：

　　一、銀行暨同業(yè)拆借及透支系向銀行暨同業(yè)借入按日計息之短期款項及于所訂契約額度內(nèi)向銀行暨同業(yè)透支之款項。

　　二、應(yīng)付商業(yè)本票系自貨幣市場獲取資金，而委托其它票券商承銷之商業(yè)本票。應(yīng)付商業(yè)本票應(yīng)按現(xiàn)值評價，應(yīng)付商業(yè)本票折價應(yīng)列為應(yīng)付商業(yè)本票之減項。應(yīng)付商業(yè)本票應(yīng)注明保證機(jī)構(gòu)及利率，如有提供擔(dān)保品者，應(yīng)注明擔(dān)保品名稱及賬面價值。

　　三、公平價值變動列入損益之金融負(fù)債系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谪�(fù)債。

　�。ǘ�）除依避險會計指定為被避險項外，原始認(rèn)列時被指定以公平價值衡量且公平價值變動認(rèn)列為損益之金融負(fù)債。下列金融商品應(yīng)分類為交易目的金融負(fù)債：

　　1.其發(fā)生主要目的為短期內(nèi)再買回。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認(rèn)金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融負(fù)債。公平價值變動列入損益之金融負(fù)債應(yīng)按公平價值衡量。屬股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺買賣者，其公平價值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價。

　　四、附買回票券及債券負(fù)債系從事票券及債券附買回條件交易時，向交易對手實際取得之金額。

　　五、特別股負(fù)債系發(fā)行符合財務(wù)會計準(zhǔn)則第三十六號公報規(guī)定具金融負(fù)債性質(zhì)之特別股。

　　六、應(yīng)付款項包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付利息及其它應(yīng)付款等。

　�。ㄒ唬�應(yīng)付帳款應(yīng)按現(xiàn)值評價，但因營業(yè)而發(fā)生，且到期日在一年以內(nèi)者，得按帳載金額評價。因營業(yè)而發(fā)生之應(yīng)付帳款，應(yīng)與非營業(yè)而發(fā)生之其它應(yīng)付款項分別列示。金額重大之應(yīng)付關(guān)系人之款項，應(yīng)單獨列示。

　�。ǘ�）應(yīng)付利息系應(yīng)付附買回條件交易或舉借其它債務(wù)之利息。

　�。ㄈ�）其它應(yīng)付款系不屬應(yīng)付帳款及應(yīng)付利息之其它應(yīng)付款項，如應(yīng)付稅款及股利等。其它應(yīng)付款中超過應(yīng)付款項合計金額百分之五者，應(yīng)按其性質(zhì)或?qū)ο蠓謩e列示。

　　七、應(yīng)付公司債系指票券金融公司發(fā)行之債券。發(fā)行債券須于附注內(nèi)注明核定總額、利率、到期日、擔(dān)保品名稱、賬面價值、發(fā)行地區(qū)及其它有關(guān)約定限制條款等。如所發(fā)行之債券為轉(zhuǎn)換公司債者，并應(yīng)注明轉(zhuǎn)換辦法及已轉(zhuǎn)換金額。應(yīng)付公司債之溢價、折價為應(yīng)付公司債之評價科目，應(yīng)列為應(yīng)付公司債之加項或減項，并按合理而有系統(tǒng)之方法，于債券流通期間內(nèi)加以攤銷，作為利息費用之調(diào)整項目。

　　八、其它金融負(fù)債系指不能歸屬于以上各類之金融負(fù)債。其它金融負(fù)債金額超過負(fù)債總額百分之五者，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示。

　�。ㄒ唬┍茈U之衍生性金融負(fù)債系依避險會計指定且為有效避險工具之衍生性金融負(fù)債，應(yīng)以公平價值衡量。

　　（二）以成本衡量之金融負(fù)債系持有與未于證券交易所上市或未于柜買中心買賣之股票，或興柜股票連動并以該等股票交割之衍生性商品負(fù)債。

　�。ㄈ�）其它什項金融負(fù)債系其它不能歸屬于以上各款之金融負(fù)債者。

　　九、其它負(fù)債系指不能歸屬于以上各類之負(fù)債，如保證責(zé)任準(zhǔn)備、買賣證券損失準(zhǔn)備、及其它雜項負(fù)債等。其它負(fù)債金額超過負(fù)債總額百分之五者，應(yīng)將科目名稱分別列明。

　　（一）保證責(zé)任準(zhǔn)備系票券金融公司于結(jié)算時，評估授信資產(chǎn)可能之損失，依法所提足之保證責(zé)任準(zhǔn)備。

　�。ǘ�）買賣證券損失準(zhǔn)備系指票券金融公司經(jīng)營債券自營業(yè)務(wù)，依規(guī)定按月就買賣有價證券之凈收益百分之十提列之買賣損失準(zhǔn)備，惟其累積達(dá)二億元時，得免繼續(xù)提列。該準(zhǔn)備于實際發(fā)生自行買賣債券凈損失時予以沖回外，不得使用之。

　�。ㄈ�）退休金準(zhǔn)備系應(yīng)計退休金負(fù)債。

　�。ㄋ模┢渌�什項負(fù)債系不能歸屬于以上之負(fù)債。

　　第10條 資產(chǎn)負(fù)債表之股東權(quán)益科目分類及其帳項內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項如下：

　　一、股本系指股東對票券金融公司所投入之資本，并向公司登記主管機(jī)關(guān)申請登記者。但不包括符合負(fù)債性質(zhì)之特別股。股本之種類、每股面額、額定股數(shù)、已發(fā)行股數(shù)及特別條件等，均應(yīng)注明。發(fā)行可轉(zhuǎn)換特別股及海外存托憑證者應(yīng)揭露發(fā)行地區(qū)、發(fā)行及轉(zhuǎn)換辦法，已轉(zhuǎn)換金額及特別條件。庫藏股票應(yīng)按成本法處理，列為股東權(quán)益減項，并注明股數(shù)。

　　二、資本公積系指票券金融公司發(fā)行金融商品之權(quán)益組成要素及票券金融公司與股東間之股本交易所產(chǎn)生之溢價，通常包括超過票面金額發(fā)行股票溢價、受領(lǐng)股東贈與及其它依一般公認(rèn)會計原則所產(chǎn)生者等。當(dāng)年度票券金融公司將資本公積撥充資本者應(yīng)在當(dāng)期財務(wù)報表附注中注明。資本公積應(yīng)按其性質(zhì)分別列示，其用途受限制者，應(yīng)附注揭露受限制情形。

　　三、保留盈余（或累積虧損）系指由營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益，包括法定盈余公積、特別盈余公積及未分配盈余（或待彌補(bǔ)虧損）等。

　�。ㄒ唬┓ǘㄓ�余公積系依票券金融管理法第三十四條之規(guī)定應(yīng)提撥定額之公積。

　　（二）特別盈余公積系依相關(guān)法令、契約、章程規(guī)定或股東會決議由盈余提撥之公積。

　�。ㄈ�）未分配盈余（或待彌補(bǔ)虧損）系指尚未分配亦未經(jīng)指撥之盈余（未經(jīng)彌補(bǔ)之虧損為待彌補(bǔ)虧損）。

　　（四）盈余分配或虧損彌補(bǔ)，應(yīng)俟股東大會決議后方可列帳，但有盈余分配或虧損彌補(bǔ)之議案者，應(yīng)在當(dāng)期財務(wù)報表附注中注明。

　　四、股東權(quán)益其它項目系指造成股東權(quán)益增加或減少之其它項目，通常包括未實現(xiàn)重估增值、金融商品未實現(xiàn)損益、未認(rèn)列為退休金成本之凈損失、換算調(diào)整數(shù)及庫藏股票等。

　　第11條 損益表之科目結(jié)構(gòu)及其帳項內(nèi)涵如下：

　　一、收入及費用應(yīng)按性質(zhì)分類，并分別揭露利息凈收益、利息以外凈收益及營業(yè)費用之類別。

　　二、利息凈收益系利息收入減利息費用之凈額：

　�。ㄒ唬├�息收入系持有票債券、附賣回票券及債券投資、各種存款或金融資產(chǎn)等所產(chǎn)生之利息收入。

　�。ǘ�）利息費用系附買回票券及債券負(fù)債、向銀行融資或舉借公司債所發(fā)生之各項利息費用。

　　三、利息以外凈收益：

　�。ㄒ唬┦掷m(xù)費凈收益系手續(xù)費收入及手續(xù)費費用之凈額，手續(xù)費收入系保證、簽證、承銷及經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)所獲得之手續(xù)費收入；手續(xù)費費用系委托辦理各項手續(xù)所發(fā)生之費用。

　�。ǘ�）公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益系買賣或借貸交易目的金融資產(chǎn)及負(fù)債，以及指定以公平價值衡量之金融資產(chǎn)及負(fù)債所產(chǎn)生之損益、股息紅利及期末按公平價值評價產(chǎn)生之評價損益。

　　（三）備供出售金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益系買賣或借貸備供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益及股息紅利。

　　（四）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益系買賣或借貸持有至到期日金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益。

　�。ㄎ澹┎蓹�(quán)益法之股權(quán)投資損益之計算及表達(dá)，應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第五號規(guī)定辦理。

　�。�六）兌換損益系外幣資產(chǎn)或負(fù)債因匯率變動依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第十四號規(guī)定列為損益者。

　�。ㄆ撸┵Y產(chǎn)減損損失及回轉(zhuǎn)利益之計算及表達(dá)，應(yīng)依相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則公報之規(guī)定辦理。

　�。ò耍┢渌�非利息凈損益系不屬于上列各科目之其它非利息凈損益，包括以成本衡量之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益、無活絡(luò)市場之債務(wù)商品投資損益、處分不良資產(chǎn)、承受擔(dān)保品及處分固定資產(chǎn)之損益等。其它非利息凈損益金額達(dá)利息以外凈收益合計百分之五者，應(yīng)于損益表上單獨列示。

　　四、凈收益系利息凈收益加利息以外凈收益之合計數(shù)。

　　五、各項提存系對備抵呆帳、保證責(zé)任準(zhǔn)備及買賣證券損失準(zhǔn)備所提列之各項提存。

　　六、營業(yè)費用系票券金融公司為從事營業(yè)所需投入之費用，應(yīng)視實際需要分列明細(xì)記載之，主要區(qū)分為用人費用、折舊及攤銷費用、其它業(yè)務(wù)及管理費用。

　　七、繼續(xù)營業(yè)部門損益系前列三款之凈額，應(yīng)分別列示稅前損益、所得稅費用（利益）與稅后損益。

　　八、停業(yè)部門損益系本期內(nèi)處分或決定處分重要部門所發(fā)生之損益，包括當(dāng)期停業(yè)前營業(yè)損益及處分損益。處分損益應(yīng)于決定處分日加以衡量，如有損失應(yīng)立即認(rèn)列，如有利益則應(yīng)俟實現(xiàn)時始得認(rèn)列。

　　九、非常損益系性質(zhì)特殊且不常發(fā)生之損益項目，應(yīng)單獨列示，不得分年攤提。

　　十、會計原則變更之累積影響數(shù)，應(yīng)單獨列示于非常損益之后。

　　十一、本期凈利（或凈損）系本會計期間之盈余（或虧損），系前四款之合計數(shù)。

　　十二、每股盈余之計算及表達(dá)，應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第二十四號規(guī)定辦理。

　　十三、所得稅分?jǐn)偧氨磉_(dá)方式，應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第二十二號規(guī)定辦理。

　　第12條 股東權(quán)益變動表為表示股東權(quán)益組成項目變動情形之報告，應(yīng)列明股本、資本公積、保留盈余（或累積虧損）及股東權(quán)益其它項目之期初余額；本期增減項目與金額；期末余額等資料。保留盈余之內(nèi)容如下：

　　一、期初余額。

　　二、前期損益調(diào)整項目：前期損益項目在計算、記錄與認(rèn)定上，以及會計原則與方法之采用上發(fā)生錯誤，而為更正者。

　　三、本期凈利或凈損。

　　四、提列法定盈余公積，特別盈余公積及分派股利等項目。

　　五、期末余額。

　　前期損益調(diào)整、不列入當(dāng)期損益而直接列于股東權(quán)益項下之未實現(xiàn)損益項目（如金融商品未實現(xiàn)損益及換算調(diào)整數(shù)）及資本公積變動等項目所生之所得稅費用（利益）應(yīng)直接列入各該項目，以凈額列示。

　　第13條 現(xiàn)金流量表系以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金流入與流出，匯總說明票券金融公司于特定期間之營業(yè)、投資及融資活動，其編制應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第十七號規(guī)定辦理。

　　第14條 財務(wù)報告為期詳盡表達(dá)財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量之信息，對下列事項應(yīng)加注釋：

　　一、票券金融公司沿革及業(yè)務(wù)范圍說明。

　　二、聲明財務(wù)報表依照本準(zhǔn)則、有關(guān)法令（法令名稱）及一般公認(rèn)會計原則編制。

　　三、重要會計政策之匯總說明及衡量基礎(chǔ)。

　　四、會計處理因特殊原因變更而影響前后各期財務(wù)數(shù)據(jù)之比較者，應(yīng)注明變更之理由與對財務(wù)報表之影響。

　　五、財務(wù)報告所列金額，有注明估計與評價基礎(chǔ)之必要者，應(yīng)予注明。

　　六、財務(wù)報告所列各科目，如有受法令、契約或其它約束之限制者，應(yīng)注明其情形與時效及有關(guān)事項。

　　七、重大之承諾事項及或有負(fù)債。（包含資產(chǎn)負(fù)債表外項目）

　　八、金融商品（含衍生性金融商品）應(yīng)依據(jù)相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則公報規(guī)定揭露相關(guān)信息。

　　九、對于信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、作業(yè)風(fēng)險及法律風(fēng)險等各類風(fēng)險之管理政策與實務(wù)，以及主要風(fēng)險之暴險情形。其中有關(guān)下列資訊應(yīng)依其所屬風(fēng)險類別予以揭露：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)品質(zhì)（格式A）、主要業(yè)務(wù)概況（格式B）、授信風(fēng)險集中情形（格式C）、損失準(zhǔn)備之提列政策及備抵呆帳之變動情形（信用風(fēng)險）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負(fù)債及資產(chǎn)負(fù)債表外項目之風(fēng)險顯著集中信息（信用風(fēng)險）。

　　（三）孳息資產(chǎn)與付息負(fù)債之平均值及當(dāng)期平均利率（市場風(fēng)險）。

　�。ㄋ模├�率敏感性信息（市場風(fēng)險）。（格式D）

　�。ㄎ澹┵Y金來源運用表（流動性風(fēng)險）。（格式E）

　�。�六）特殊記載事項（作業(yè)風(fēng)險及法律風(fēng)險）。（格式F）

　　十、資本適足性。（格式G）

　　十一、資本結(jié)構(gòu)之變動。

　　十二、公司債之發(fā)行。

　　十三、主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押轉(zhuǎn)讓或長期出租。

　　十四、對其他事業(yè)之主要投資。

　　十五、重大災(zāi)害損失。

　　十六、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。

　　十七、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十八、員工退休金相關(guān)信息。

　　十九、重要組織之調(diào)整及管理制度之重大變革。

　　二十、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　二十一、部門別財務(wù)信息。

　　二十二、私募有價證券者，應(yīng)揭露其種類、發(fā)行時間及金額。

　　二十三、金融資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)及負(fù)債消滅之相關(guān)信息，應(yīng)依據(jù)財務(wù)會計準(zhǔn)則第

　　三十三號公報之規(guī)定揭露。

　　二十四、停業(yè)部門之相關(guān)信息。

　　二十五、受讓或讓與其它金融機(jī)構(gòu)之主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負(fù)債。

　　二十六、長短期債款之舉借。

　　二十七、所得稅相關(guān)信息。

　　二十八、與關(guān)系人之重大交易事項。

　　二十九、拆放銀行暨同業(yè)及銀行透支拆借情形。

　　三十、票券金融公司為金融控股公司之子公司時，與金融控股公司及其它子公司間進(jìn)行業(yè)務(wù)或交易行為、共同業(yè)務(wù)推廣行為、信息交互運用或共享營業(yè)設(shè)備或場所，其收入、成本、費用及損益之分?jǐn)偡绞健?/p>

　　三十一、其它為避免使用者之誤解，或有助于財務(wù)報告之公正表達(dá)所必須說明之事項。

　　第15條 財務(wù)報告對于資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告提出日間所發(fā)生之下列期后事項，應(yīng)加注釋：

　　一、資本結(jié)構(gòu)之變動。

　　二、巨額長短期債款之舉借。（不包含銀行暨同業(yè)拆借）

　　三、主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或長期出租。

　　四、所營業(yè)務(wù)范圍與營運策略之重大變動。

　　五、受讓或讓與其它金融機(jī)構(gòu)主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負(fù)債。

　　六、對其他事業(yè)之主要投資。

　　七、重大災(zāi)害損失。

　　八、重大資產(chǎn)折損及債權(quán)沖銷。

　　九、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。

　　十、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十一、重要組織之調(diào)整及管理制度之重大改革。

　　十二、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　十三、其它足以影響財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果或現(xiàn)金流量之重要事故或措施。

　　第16條 財務(wù)報表附注應(yīng)揭露本期有關(guān)下列事項之相關(guān)信息：

　　一、重大交易事項相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬├鄯e買進(jìn)或賣出同一轉(zhuǎn)投資事業(yè)股票之金額達(dá)新臺幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　�。ǘ�）取得不動產(chǎn)之金額達(dá)新臺幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　�。ㄈ�）處分不動產(chǎn)之金額達(dá)新臺幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　�。ㄋ模┡c關(guān)系人交易之手續(xù)費折讓合計達(dá)新臺幣五百萬元以上。

　�。ㄎ澹�應(yīng)收關(guān)系人款項達(dá)新臺幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　　（六）出售不良債權(quán)達(dá)新臺幣三十億元以上者。

　　（七）其它足以影響財務(wù)報表使用者決策之重大交易事項。

　　二、轉(zhuǎn)投資事業(yè)相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬�對被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應(yīng)揭露其名稱、所在地區(qū)、主要營業(yè)項目、原始投資金額、期末持股情形、本期損益及認(rèn)列之投資損益。

　�。ǘ�）對被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事前款第二目至第七目交易之相關(guān)信息，以及資金貸與他人、為他人背書保證、期末持有有價證券情形、累積買進(jìn)或賣出同一有價證券之金額達(dá)新臺幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上之交易及從事衍生性商品交易之信息。但被投資公司屬金融業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等，且營業(yè)登記之主要營業(yè)項目包括資金貸與他人、背書保證及買賣有價證券者，得免將該等營業(yè)交易行為列入各該重大交易應(yīng)揭露信息。

　　第17條 票券金融公司應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第六號規(guī)定，充分揭露關(guān)系人交易資訊，于判斷交易對象是否為關(guān)系人時，除注意其法律形式外，亦須考慮實質(zhì)關(guān)系。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應(yīng)視為實質(zhì)關(guān)系人，須依照財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第六號規(guī)定，于財務(wù)報表附注揭露下列有關(guān)信息：

　　一、公司法第六章之一所稱之關(guān)系企業(yè)及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　二、受同一總管理處管轄之公司或機(jī)構(gòu)及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　三、總管理處經(jīng)理以上之人員。

　　四、對外發(fā)布或刊印之資料中，列為關(guān)系企業(yè)之公司或機(jī)構(gòu)。

　　第18條 財務(wù)報表及重要會計科目明細(xì)表之名稱如下：（格式附后）

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表。格式一

　　二、資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益科目明細(xì)表：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金明細(xì)表。格式二～一

　　（二）存放央行及拆放銀行暨同業(yè)明細(xì)表。格式二～二

　�。ㄈ�）公平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～三

　�。ㄋ模└劫u回票券及債券投資明細(xì)表。格式二～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)明細(xì)表。格式二～五

　�。�六）應(yīng)收款項明細(xì)表。格式二～六

　�。ㄆ撸┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)明細(xì)表。格式二～七

　�。ò耍┎蓹�(quán)益法之股權(quán)投資變動明表。格式二～八

　�。ň牛┎蓹�(quán)益法之股權(quán)投資累計減損變動明表。格式二～九

　�。ㄊ�）其它金融資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～十

　�。ㄊ�一）固定資產(chǎn)變動明細(xì)表。格式二～十一

　�。ㄊ�二）固定資產(chǎn)累計折舊變動明細(xì)表。格式二～十二

　�。ㄊ�三）固定資產(chǎn)累計減損變動明細(xì)表。格式二～十三

　�。ㄊ�四）其它資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～十四

　�。ㄊ�五）銀行暨同業(yè)拆借及透支明細(xì)表。格式二～十五

　�。ㄊ�六）應(yīng)付商業(yè)本票明細(xì)表。格式二～十六

　�。ㄊ�七）公平價值變動列入損益之金融負(fù)債明細(xì)表。格式二～十七

　　（十八）附買回票券及債券負(fù)債明細(xì)表。格式二～十八

　�。ㄊ�九）特別股負(fù)債明細(xì)表。格式二～十九

　　（二十）應(yīng)付款項明細(xì)表。格式二～二十

　　（二十一）應(yīng)付公司債明細(xì)表。格式二～二一

　　（二十二）其它金融負(fù)債明細(xì)表。格式二～二二

　　（二十三）其它負(fù)債明細(xì)表。格式二～二三

　　三、損益表。格式三

　　四、損益科目明細(xì)表：

　�。ㄒ唬├�息收入明細(xì)表。格式四～一

　�。ǘ�）利息費用明細(xì)表。格式四～二

　�。ㄈ�）手續(xù)費凈收益明細(xì)表。格式四～三

　�。ㄋ模┕�平價值變動列入損益之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益明細(xì)表。格式四～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)之已實現(xiàn)損益明細(xì)表。格式四～五

　�。�六）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實現(xiàn)損益明細(xì)表。格式四～六

　�。ㄆ撸┎蓹�(quán)益法認(rèn)列之投資損益明細(xì)表。格式四～七

　　（八）兌換損益明細(xì)表。格式四～八

　　（九）資產(chǎn)減損損失及回轉(zhuǎn)利益明細(xì)表。格式四～九

　�。ㄊ�）其它非利息凈損益明細(xì)表。格式四～十

　�。ㄊ�一）各項提存明細(xì)表。格式四～十一

　�。ㄊ�二）用人費用明細(xì)表。格式四～十二

　　（十三）折舊及攤銷費用明細(xì)表。格式四～十三

　　（十四）其它業(yè)務(wù)及管理費用明細(xì)表。格式四～十四

　　五、股東權(quán)益變動表。格式五

　　六、現(xiàn)金流量表。格式六

　　第19條 票券金融公司編制期中財務(wù)報告，應(yīng)依照第二章及財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第二十三號之規(guī)定辦理。編制季報時，得免編制股東權(quán)益變動表及重要會計科目明細(xì)表。除本會另有規(guī)定者外，并得免編制第一季及第三季合并財務(wù)報表。

　　第20條 票券金融公司編制合并財務(wù)報表應(yīng)依財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第七號規(guī)定辦理。合并財務(wù)報表附注應(yīng)揭露下列事項：

　　一、母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)系及重要交易往來情形及金額。（格式七）

　　二、子公司持有母公司股份者，應(yīng)分別列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因。

　　第二章及第三章之規(guī)定，于編制合并財務(wù)報表準(zhǔn)用之，除本會另有規(guī)定者外，得免編制重要會計科目明細(xì)表。

　　第21條 票券金融公司除經(jīng)本會核準(zhǔn)者外，應(yīng)編制關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表。

　　第22條 票券金融公司關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表之編制及表達(dá)，應(yīng)依本會所訂之關(guān)系企業(yè)合并營業(yè)報告書關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表及關(guān)系報告書編制準(zhǔn)則規(guī)定辦理。

　　第23條 票券金融公司依證券交易法第三十六條規(guī)定申報之財務(wù)報告及相關(guān)附件，應(yīng)分別裝訂成冊，且于財務(wù)報告封面右上角刊印普通股股票代碼并制作申報書，相關(guān)書件除申報本會外，應(yīng)同時抄送財團(tuán)法人中華民國證券暨期貨市場發(fā)展基金會，供公眾閱覽，股票已于證券交易所上市者，并應(yīng)抄送臺灣證券交易所股份有限公司；于證券商營業(yè)處所買賣者，并應(yīng)抄送柜臺買賣中心。票券金融公司依第六條規(guī)定申報之書件，亦應(yīng)依前項規(guī)定抄送相關(guān)單位。

　　第24條 本準(zhǔn)則自民國九十五年一月一日起施行。

　　臺灣當(dāng)局