中華民國九十四年十二月二十七日行政院金融監(jiān)督管理委員會金管銀（三）字第09430018480號令修正發(fā)布全文41條；并自發(fā)布日施行

　　第1條 本辦法依信用合作社法（以下簡稱本法）第二十一條第一項規(guī)定訂定之。

　　第2條 信用合作社應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核制度，并確保該制度得以持續(xù)有效執(zhí)行，以促進信用合作社健全發(fā)展，維護金融安定。

　　第3條 內(nèi)部控制之基本目的在于促進信用合作社健全經(jīng)營，并應(yīng)由其理事會、管理階層及所有從業(yè)人員共同遵行，以合理確保達成下列目標(biāo)：

　　一、營運之效果及效率。

　　二、財務(wù)報導(dǎo)之可靠性。

　　三、相關(guān)法令之遵循。

　　前項第一款所稱營運之效果及效率目標(biāo)，包括獲利、績效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。

　　第4條 信用合作社之內(nèi)部控制制度應(yīng)包含下列各項原則：

　　一、管理階層之監(jiān)督及控制文化：理事會應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)并定期復(fù)核整體經(jīng)營策略與重大政策，理事會對于確保建立并維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度負(fù)有最終之責(zé)任；高階管理階層應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行理事會核定之經(jīng)營策略及政策，發(fā)展足以辨識、衡量、監(jiān)督及控制信用合作社風(fēng)險之程序，訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。

　　二、風(fēng)險辨識與評估：有效之內(nèi)部控制制度須可辨識并持續(xù)評估所有對信用合作社目標(biāo)之達成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險，并決定如何因應(yīng)相關(guān)風(fēng)險，使其能被限制在可承受之范圍內(nèi)。

　　三、控制活動與職務(wù)分工：控制活動應(yīng)是信用合作社每日整體營運之一部分，應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu)，及訂定各層級之內(nèi)控程序；有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且管理階層及員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互沖突之工作。

　　四、信息與溝通：應(yīng)保有適切完整之財務(wù)、營運及遵循信息；信息應(yīng)具備可靠性、及時性與容易取得之特性，并以一致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。

　　五、監(jiān)督活動與更正缺失：信用合作社內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān)督，營業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其它內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時向適當(dāng)層級報告，若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階層及理事會報告，并應(yīng)立即采取改正措施。

　　第5條 信用合作社之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營運活動，并應(yīng)訂定下列適當(dāng)之政策及作業(yè)程序，且應(yīng)適時檢討修訂：

　　一、組織規(guī)程或管理章則，應(yīng)包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門職掌業(yè)務(wù)范圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。

　　二、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范及處理手冊，包括：

　�。ㄒ唬┏黾{、存款、授信、匯兌。

　�。ǘ�）投資準(zhǔn)則。

　�。ㄈ�）客戶資料保密。

　�。ㄋ模├�害關(guān)系人交易規(guī)范。

　�。ㄎ澹�會計及財務(wù)報表編制流程、總務(wù)、信息、人事管理（含輪調(diào)及休假規(guī)定）。

　�。�六）對外信息揭露作業(yè)管理。

　�。ㄆ撸┪�外作業(yè)管理。

　　（八）其它業(yè)務(wù)之規(guī)范及作業(yè)程序。

　　前項各種作業(yè)及管理規(guī)章之訂定、修訂或廢止，必要時應(yīng)有遵守法令單位、內(nèi)部稽核單位等相關(guān)單位之參與。

　　第6條 信用合作社應(yīng)建立遵守法令主管制度、風(fēng)險管理機制、內(nèi)部稽核制度、以及自行查核制度，以維持有效適當(dāng)之內(nèi)部控制制度運作。

　　第7條 信用合作社內(nèi)部控制制度，應(yīng)經(jīng)理事會通過，如有理事表示異議且有紀(jì)錄或書面聲明者，信用合作社應(yīng)將異議意見連同經(jīng)理事會通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)事（會）；修正時，亦同。

　　第8條 信用合作社為符合法令之遵循，應(yīng)指定一隸屬于理事會或總經(jīng)理之總社管理單位，負(fù)責(zé)遵守法令主管制度之規(guī)劃、管理及執(zhí)行，并指派高階主管一人擔(dān)任總機構(gòu)遵守法令主管，綜理法令遵循事務(wù)，至少每半年向理事會及監(jiān)事（會）報告。

　　信用合作社總機構(gòu)、營業(yè)單位、信息單位、財務(wù)保管單位及其它管理單位應(yīng)指派相當(dāng)襄理職級以上者人員擔(dān)任遵守法令主管，負(fù)責(zé)執(zhí)行法令遵循事宜。

　　信用合作社總機構(gòu)遵守法令主管每年應(yīng)參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)法令專業(yè)訓(xùn)練達十小時以上。

　　前項總機構(gòu)遵守法令主管名單應(yīng)函報直轄市政府財政局或縣（市）政府，并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報中央主管機關(guān)備查。

　　第9條 信用合作社總、分支機構(gòu)對法令遵循事宜，應(yīng)建立咨詢溝通管道，以有效傳達法令，俾使職員對于法令之疑義得以迅速厘清，并落實法令遵循。

　　第10條 遵守法令單位應(yīng)辦理下列事項：

　　一、建立清楚適當(dāng)之法令傳達、咨詢、協(xié)調(diào)與溝通系統(tǒng)。

　　二、確認(rèn)各項作業(yè)及管理規(guī)章均配合相關(guān)法規(guī)適時更新，使各項營運活動符合法令規(guī)定。

　　三、訂定法令遵循之評估內(nèi)容與程序，并督導(dǎo)各單位定期自行評估執(zhí)行情形。

　　四、對各單位人員施以適當(dāng)合宜之法規(guī)訓(xùn)練。

　　五、各管理、營業(yè)單位之遵守法令主管應(yīng)每周至少一次對職員進行金融法規(guī)及道德規(guī)范之宣導(dǎo)，并作成日志，以備查核。法令遵循自行評估作業(yè)，每半年至少須辦理一次，其辦理結(jié)果應(yīng)送遵守法令單位備查。各單位辦理自行評估作業(yè)，應(yīng)由該單位主管指定專人辦理。

　　前項自行評估工作底稿及數(shù)據(jù)應(yīng)至少保存五年。

　　第11條 信用合作社應(yīng)訂定適當(dāng)之風(fēng)險管理政策與程序，建立獨立有效風(fēng)險管理機制，以評估及監(jiān)督其風(fēng)險承擔(dān)能力、已承受風(fēng)險現(xiàn)況、決定風(fēng)險因應(yīng)策略及風(fēng)險管理程序遵循情形。

　　前項風(fēng)險管理政策與程序應(yīng)經(jīng)理事會通過并適時檢討修訂。

　　第12條 信用合作社應(yīng)設(shè)置獨立之專責(zé)風(fēng)險控管單位或指定一總社管理單位負(fù)責(zé)風(fēng)險控管，并定期向理事會報告風(fēng)險管理信息，若發(fā)現(xiàn)重大暴險，危及財務(wù)或業(yè)務(wù)狀況或法令遵循者，應(yīng)立即采取適當(dāng)措施并向理事會報告。

　　第13條 信用合作社之風(fēng)險控管機制應(yīng)包括下列原則：

　　一、應(yīng)依其業(yè)務(wù)規(guī)模、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險與作業(yè)風(fēng)險狀況及未來營運趨勢，監(jiān)控資本適足性。

　　二、應(yīng)建立衡量及監(jiān)控流動性部位之管理機制，以衡量、監(jiān)督、控管流動性風(fēng)險。

　　三、應(yīng)考量整體暴險、自有資本及負(fù)債特性進行各項資產(chǎn)配置，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險之管理。

　　四、應(yīng)建立信用合作社資產(chǎn)品質(zhì)及分類之評估方法，計算及控管大額暴險，并定期檢視，核實提列備抵損失。

　　五、應(yīng)對信用合作社業(yè)務(wù)或交易、信息交互運用等建立信息安全防護機制及緊急應(yīng)變計劃。

　　第14條 內(nèi)部稽核制度之目的，在查核及評估內(nèi)部控制制度是否有效運作，并適時提供改進建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實施，協(xié)助理事會及管理階層確實履行其責(zé)任。

　　第15條 信用合作社應(yīng)設(shè)立隸屬理事會之內(nèi)部稽核單位，以獨立超然之精神，執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)，并應(yīng)至少每半年向理事會及監(jiān)事（會）報告。

　　信用合作社應(yīng)建立總稽核制，綜理稽核業(yè)務(wù)�？偦�核應(yīng)具備領(lǐng)導(dǎo)及有效督導(dǎo)稽核工作之能力，其資格應(yīng)符合信用合作社社員代表理監(jiān)事及經(jīng)理人應(yīng)具備資格條件及選聘辦法之規(guī)定，職位應(yīng)相當(dāng)于副總經(jīng)理。

　　總稽核不得兼任下列人員以外其它職務(wù)：

　　一、稽核單位主管。

　　二、遵守法令主管。

　　三、防制洗錢專責(zé)人員。

　　總稽核之聘任、解聘或調(diào)職，應(yīng)經(jīng)理事會全體理事三分之二以上之同意，并報請中央主管機關(guān)核準(zhǔn)后為之。內(nèi)部稽核單位之人事任用、免職、升遷、獎懲、輪調(diào)及考核等，應(yīng)由總稽核簽報，經(jīng)理事會通過，并征得監(jiān)事會同意后辦理。但涉及其它管理、營業(yè)單位人事者，應(yīng)事先洽商人事單位轉(zhuǎn)報總經(jīng)理同意后，再行簽報理事主席核定。

　　第16條 內(nèi)部稽核人員執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)本誠實信用原則，并不得有下列情事：

　　一、明知信用合作社之營運活動、財務(wù)報導(dǎo)及相關(guān)法令遵循情況有直接損害利害關(guān)系人之情事，而予以隱飾或作不實、不當(dāng)之揭露。

　　二、逾越稽核職權(quán)范圍以外之行為或有其它不正當(dāng)情事，對于所取得之資訊，對外泄漏或為己圖利或侵害信用合作社之利益。

　　三、對于以前執(zhí)行之業(yè)務(wù)或與自身有利害關(guān)系案件未予回避，而辦理該等案件或業(yè)務(wù)之稽核工作。

　　四、收受職員或客戶之不當(dāng)招待或饋贈或其它不正當(dāng)利益。未配合辦理主管機關(guān)指示查核事項或提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　五、其它違反法令或經(jīng)主管機關(guān)規(guī)定不得為之行為。

　　第17條 內(nèi)部稽核單位應(yīng)辦理下列事項：

　　一、信用合作社應(yīng)規(guī)劃內(nèi)部稽核之組織、編制與職掌，并編撰內(nèi)部稽核工作手冊及工作底稿，其內(nèi)容至少應(yīng)包括對內(nèi)部控制制度各項規(guī)定與業(yè)務(wù)流程進行評估，以判斷現(xiàn)行規(guī)定、程序是否已具有適當(dāng)之內(nèi)部控制，管理單位與營業(yè)單位是否切實執(zhí)行內(nèi)部控制及執(zhí)行內(nèi)部控制之效益是否合理等，隨時提出改進意見。

　　二、訂定自行查核內(nèi)容與程序，并督導(dǎo)各單位自行查核之執(zhí)行情形。

　　三、擬定年度稽核計劃，并依各單位業(yè)務(wù)風(fēng)險特性及其內(nèi)部稽核執(zhí)行情形，訂定對各單位之查核計劃。

　　信用合作社應(yīng)先督促各單位辦理自行查核，再由內(nèi)部稽核單位復(fù)核各單位之自行查核報告，并同內(nèi)部稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事項改善情形，以作為理事會、總經(jīng)理、總稽核及遵守法令主管評估整體內(nèi)部控制制度有效性及出具內(nèi)部控制制度聲明書之依據(jù)。

　　第18條 內(nèi)部稽核人員之職務(wù)如下：

　　一、業(yè)務(wù)及帳務(wù)之稽核

　　二、資產(chǎn)負(fù)債之稽核。

　　三、契約、單據(jù)、規(guī)章及表報之稽核。

　　四、庫存及保管品之盤查。

　　五、內(nèi)部舞弊之調(diào)查。

　　六、對金融檢查所列缺失意見改善情形及主管機關(guān)命令改正事項之追蹤查核。

　　七、職務(wù)交接時移交清冊之查核。

　　八、自行查核之規(guī)劃、監(jiān)督、考核及自行查核缺失事項改善情形之追蹤查核。

　　九、營繕工程及大額購置、定制、變賣財物有關(guān)議價、比價、投標(biāo)、決標(biāo)之監(jiān)驗調(diào)查。

　　十、逾期放款、催收款之清理及呆帳之轉(zhuǎn)銷之稽核。

　　十一、對涉嫌業(yè)務(wù)上違法人員移送法辦與訴追求償及財產(chǎn)保全之追蹤督導(dǎo)。

　　十二、其它有關(guān)稽核事項。

　　前項第十款有關(guān)逾期放款、催收款之清理及呆帳之轉(zhuǎn)銷，應(yīng)依照中央主管機關(guān)之規(guī)定辦理。

　　第19條 信用合作社辦理一般查核，其內(nèi)部稽核報告內(nèi)容應(yīng)依受檢單位之性質(zhì)，分別應(yīng)揭露下列項目：

　　一、查核范圍、綜合評述、財務(wù)狀況、資本適足性、經(jīng)營績效、資產(chǎn)品質(zhì)、法令遵循、內(nèi)部控制、利害關(guān)系人交易、各項業(yè)務(wù)作業(yè)控制與內(nèi)部管理、客戶數(shù)據(jù)保密管理、信息管理、員工保密教育及自行查核辦理情形，并加以評估。

　　二、營業(yè)單位對金融檢查機關(guān)、會計師、內(nèi)部稽核單位、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強辦理改善事項之未改善情形。

　　第20條 內(nèi)部稽核單位對營業(yè)、財務(wù)保管及信息單位每年至少應(yīng)辦理一次一般查核及一次項目查核，對其他管理單位每年至少應(yīng)辦理一次項目查核。信用合作社內(nèi)部稽核單位應(yīng)將遵守法令主管制度之執(zhí)行情形，并入對業(yè)務(wù)及管理單位之一般查核或項目查核辦理。

　　第一項之內(nèi)部稽核報告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存五年。

　　第21條 信用合作社應(yīng)依據(jù)營業(yè)單位之多寡及其業(yè)務(wù)量，配置適任及適當(dāng)人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員（設(shè)有信息作業(yè)單位者應(yīng)包含計算機稽核人員），以超然獨立、客觀公正之立場，執(zhí)行其職務(wù)。信用合作社內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備下列條件：

　　一、大專院校畢業(yè)并具有二年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗或金融檢查經(jīng)驗；或高級中學(xué)或高級職業(yè)學(xué)校畢業(yè)并具有三年以上金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗或金融檢查經(jīng)驗；或具有五年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗。曾任會計師事務(wù)所查帳員、計算機公司程序設(shè)計師或系統(tǒng)分析師等專業(yè)人員二年以上經(jīng)驗，經(jīng)施以三個月以上之金融業(yè)務(wù)及管理訓(xùn)練，視同符合規(guī)定。

　　二、最近三年內(nèi)應(yīng)無記過以上之不良紀(jì)錄，但其因他人違規(guī)或違法所致之連帶處分，已功過相抵者，不在此限。

　　三、內(nèi)部稽核人員充任領(lǐng)隊時，應(yīng)有三年以上之稽核或金融檢查經(jīng)驗，或一年以上之稽核經(jīng)驗及五年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗。

　　第22條 內(nèi)部稽核單位之稽核人員、領(lǐng)隊稽核人員及正副主管均應(yīng)分別參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦之稽核人員研習(xí)班或計算機稽核研習(xí)班、領(lǐng)隊稽核研習(xí)班及稽核主管研習(xí)班一期次以上，其中新任稽核人員并應(yīng)經(jīng)前述訓(xùn)練機構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。

　　內(nèi)部稽核人員每年應(yīng)參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦或稽核人員所屬信用合作社自行舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練達三十小時以上。

　　參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練時數(shù)不得低于前項應(yīng)達訓(xùn)練時數(shù)二分之一。用合作社應(yīng)訂自行查核訓(xùn)練計劃，對于自行查核人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。

　　第23條 信用合作社應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部稽核人員之資格條件符合本辦法規(guī)定，該等確認(rèn)文件及紀(jì)錄應(yīng)建立專卷留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第24條 為加強信用合作社內(nèi)部牽制藉以防止弊端之發(fā)生，信用合作社應(yīng)建立自行查核制度。各信用合作社營業(yè)、財務(wù)保管及信息單位應(yīng)每半年至少辦理一次一般自行查核，每月至少辦理一次項目自行查核。但已辦理一般自行查核、內(nèi)部稽核單位已辦理一般業(yè)務(wù)查核、金融檢查機關(guān)已辦理一般業(yè)務(wù)檢

　　查或遵守法令事項自行評估之月份，該月得免辦理項目自行查核。各信用合作社營業(yè)、財務(wù)保管及信息單位辦理自行查核，應(yīng)由該單位主管指定非原經(jīng)辦人員辦理并事先保密。

　　前項自行查核報告應(yīng)作成工作底稿，并同自行查核報告及相關(guān)數(shù)據(jù)至少留存五年。

　　第25條 信用合作社具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級主管，應(yīng)于就任前具備下列條件之一：

　　一、擔(dān)任內(nèi)部稽核單位之稽核人員實際辦理內(nèi)部稽核工作一年以上者。

　　二、參加主管機關(guān)指定機構(gòu)所舉辦之稽核人員研習(xí)班或計算機稽核研習(xí)班，經(jīng)前述訓(xùn)練機構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。

　　三、取得主管機關(guān)指定機構(gòu)舉辦之銀行內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核測驗考試合格證書，測驗內(nèi)容應(yīng)比照前款研習(xí)與考試內(nèi)容。

　　首次擔(dān)任信用合作社營業(yè)單位之經(jīng)理，除應(yīng)符合第一項及信用合作社社員代表理事監(jiān)事經(jīng)理人應(yīng)具備資格條件及選聘辦法之規(guī)定外，并應(yīng)于半年內(nèi)參與內(nèi)部稽核單位之查核實習(xí)四次以上，每次查核項目至少乙項，查核實習(xí)累計應(yīng)至少查核四項以上，并應(yīng)撰寫實習(xí)查核心得報告，呈報總稽核核可后，由總稽核出具證明書并同留卷備查。

　　第26條 信用合作社年度財務(wù)報表由會計師辦理查核簽證時，應(yīng)委托會計師辦理信用合作社內(nèi)部控制制度之查核，并對信用合作社申報主管機關(guān)表報資料正確性、內(nèi)部控制制度及遵守法令主管制度執(zhí)行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。

　　會計師之查核費用由信用合作社與會計師自行議定，并由信用合作社負(fù)擔(dān)會計師之查核費用。

　　第27條 主管機關(guān)于必要時，得令信用合作社及其委托之會計師就前條委托辦理查德核相關(guān)事宜提出說明，主管機關(guān)若發(fā)現(xiàn)信用合作社委托之會計師有未足以勝任委托查核工作之情事者，得令信用合作社更換委托查核會計師重新辦理查德核工作。

　　第28條 會計師辦理第二十六條規(guī)定之查核時，若遇下列情況應(yīng)立即通報主管機關(guān)：

　　一、受查信用合作社于查核過程中，未提供會計師所需要之報表、憑證、賬冊及會議紀(jì)錄或?qū)�會計師之詢問事項拒絕提出說明，或受其它客觀環(huán)境限制，致使會計師無法繼續(xù)辦理查核工作。

　　二、受查信用合作社在會計或其它紀(jì)錄有虛偽、造假或缺漏，情節(jié)重大者。

　　三、受查信用合作社資產(chǎn)不足以抵償負(fù)債或財務(wù)狀況顯著惡化。

　　四、有證據(jù)顯示信用合作社之交易對凈資產(chǎn)有重大減損之虞。信用合作社有前項第二款至第四款情事者，會計師并應(yīng)就查核結(jié)果先行向主管機關(guān)提出摘要報告。

　　第29條 信用合作社委托會計師辦理第二十六條規(guī)定之查核，應(yīng)于每年四月底前出具上一年度會計師查核報告報直轄市政府財政局或縣（市）政府并轉(zhuǎn)呈中央主管機關(guān)，其查核報告至少應(yīng)說明查核之范圍、依據(jù)、查核程序及查核結(jié)果。

　　主管機關(guān)對于查核報告之內(nèi)容提出詢問時，會計師應(yīng)翔實提供相關(guān)數(shù)據(jù)與說明。

　　第30條 信用合作社因內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制欠佳、內(nèi)部稽核制度及遵守法令主管制度未落實、對金融檢查機關(guān)檢查意見覆查追蹤之缺失改善辦理情形或內(nèi)部稽核單位對查核結(jié)果有隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。另信用合作社內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端或疏失，并使信用合作社免于重大損失，應(yīng)予獎勵。信用合作社管理單位及營業(yè)單位發(fā)生重大缺失或弊端時，內(nèi)部稽核單位應(yīng)

　　有懲處建議權(quán)，并應(yīng)于內(nèi)部稽核報告中充分揭露對重大缺失應(yīng)負(fù)責(zé)之失職人員。

　　第31條 內(nèi)部稽核單位對金融檢查機關(guān)、會計師、內(nèi)部稽核單位與營業(yè)單位所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強辦理改善事項，應(yīng)持續(xù)追蹤覆查，并將其追蹤考核改善情形，以書面提報理事會及交付監(jiān)事（會），并列為對管理單位及營業(yè)單位績效考核之重要項目。信用合作社稽核工作考核要點，由中央主管機關(guān)定之。

　　第32條 信用合作社總經(jīng)理應(yīng)督導(dǎo)各單位審慎評估及檢討內(nèi)部控制制度執(zhí)行情形，由理事主席、總經(jīng)理、總稽核及總機構(gòu)遵守法令主管聯(lián)名出具內(nèi)部控制制度聲明書（附表），并提報理事會通過，于每會計年度終了后四個月內(nèi)將內(nèi)部控制制度聲明書內(nèi)容陳報直轄市政府財政局或縣（市）政府、揭露于信用合作社網(wǎng)站，并于中央主管機關(guān)指定網(wǎng)站辦理公告申報。

　　前項內(nèi)部控制度聲明書應(yīng)依規(guī)定刊登于年報。

　　第33條 內(nèi)部稽核報告應(yīng)交付監(jiān)事（會）查閱，并于查核結(jié)束日起二個月內(nèi)同時函送直轄市政府財政局或縣（市）政府及中央主管機關(guān)。

　　第34條 信用合作社應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、服務(wù)年資及所

　　受訓(xùn)練等資料，于每年一月底前依中央主管機關(guān)規(guī)定格式陳報直轄市政府財政局或縣（市）政府、并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報中央主管機關(guān)備查。

　　第35條 信用合作社內(nèi)部稽核人員及遵守法令主管，對內(nèi)部控制重大缺失或違法違規(guī)情事所提改進建議不為管理階層采納，將肇致重大損失者，均應(yīng)立即作成報告陳核，并通知監(jiān)事及同時通報直轄市政府財政局或縣（市）政府及中央主管機關(guān)。

　　第36條 信用合作社應(yīng)于每會計年度終了前將次一年度稽核計劃及每會計年度終了后二個月內(nèi)將上一年度之年度稽核計劃執(zhí)行情形，依中央主管機關(guān)規(guī)定格式陳報直轄市政府財政局或縣（市）政府、并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報中央主管機關(guān)備查。

　　第37條 信用合作社應(yīng)于每會計年度終了后五個月內(nèi)將上一年度內(nèi)部稽核所見內(nèi)部控制制度缺失及異常事項改善情形，陳報直轄市政府財政局或縣（市）政府、并依中央主管機關(guān)規(guī)定格式以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報中央主管機關(guān)備查。

　　第38條 總稽核督導(dǎo)辦理內(nèi)部稽核工作有下列情形之一者，主管機關(guān)得視情節(jié)之輕重，予以糾正、命其限期改善或命令信用合作社解除其總稽核職務(wù)：

　　一、有事實證明曾有從事不當(dāng)放款案件或涉及嚴(yán)重違反授信原則或與客戶不當(dāng)資金往來之行為。

　　二、濫用職權(quán)，有事實證明從事不正當(dāng)之活動，或假借權(quán)力，以圖謀本身或他人之利益，或利用職務(wù)上機會，加損害于信用合作社或他人。

　　三、未經(jīng)主管機關(guān)同意，對執(zhí)行職務(wù)無關(guān)之人員泄漏、交付或公開金融檢

　　查報告全部或其中任一部分內(nèi)容。

　　四、信用合作社因內(nèi)部管理不善，發(fā)生重大舞弊案件，未通報主管機關(guān)。

　　五、對信用合作社財務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失，未于內(nèi)部稽核報告揭露。

　　六、辦理內(nèi)部稽核工作，出具不實內(nèi)部稽核報告。

　　七、信用合作社因配置之內(nèi)部稽核人員顯有不足或不適任，未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失。

　　八、未配合主管機關(guān)指示事項辦理查核工作或提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　九、其它有損害信用合作社信譽或利益之行為者。

　　第39條 信用合作社應(yīng)于內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反本辦法或其所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時之處罰。

　　信用合作社應(yīng)隨時檢查內(nèi)部稽核人員有無違反第十六條之規(guī)定，如有違反規(guī)定者，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)之日起一個月內(nèi)調(diào)整其職務(wù)。

　　信用合作社依第三十四條規(guī)定申報內(nèi)部稽核人員之基本資料時，應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合第二十一條及第二十二條規(guī)定，如有違反規(guī)定者，應(yīng)于二個月內(nèi)改善，若逾期未予改善，信用合作社應(yīng)立即調(diào)整其職務(wù)。

　　第40條 本辦法規(guī)定格式由中央主管機關(guān)另定之。

　　第41條 本辦法自發(fā)布日施行。

　　臺灣當(dāng)局