中華民國(guó)九十四年十二月二十八日總統(tǒng)華總一義字第09400212551號(hào)令修正公布第17、126條條文；并自九十四年一月一日施行

　　第17條 按前三條規(guī)定計(jì)得之個(gè)人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額后之余額，為個(gè)人之綜合所得凈額：

　　一、免稅額：納稅義務(wù)人按規(guī)定減除其本人、配偶及合于下列規(guī)定扶養(yǎng)親屬之免稅額；納稅義務(wù)人本人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定分開(kāi)計(jì)算稅額者，納稅義務(wù)人不得再減除薪資所得分開(kāi)計(jì)算者之免稅額：

　　（一）納稅義務(wù)人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無(wú)謀生能力，受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。其年滿七十歲受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者，免稅額增加百分之五十。

　�。ǘ�）納稅義務(wù)人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上，而因在校就學(xué)、身心殘障或因無(wú)謀生能力受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。

　�。ㄈ�）納稅義務(wù)人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲以上，而因在校就學(xué)、或因身心殘障或因無(wú)謀生能力受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。

　　（四）納稅義務(wù)人其它親屬或家屬，合于民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項(xiàng)之規(guī)定，未滿二十歲或滿六十歲以上無(wú)謀生能力，確系受納稅義務(wù)人扶養(yǎng)者。但受扶養(yǎng)者之父或母如屬第

　　四條第一款及第二款之免稅所得者，不得列報(bào)減除。

　　二、扣除額：納稅義務(wù)人就下列標(biāo)準(zhǔn)扣除額或列舉扣除額擇一減除外，并減除特別扣除額：

　�。ㄒ唬�標(biāo)準(zhǔn)扣除額：納稅義務(wù)人個(gè)人扣除三萬(wàn)八千元；有配偶者加倍扣除之。

　�。ǘ�）列舉扣除額：

　　1.捐贈(zèng)：對(duì)于教育、文化、公益、慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)總額最高不超過(guò)綜合所得總額百分之二十為限。但有關(guān)國(guó)防、勞軍之捐贈(zèng)及對(duì)政府之捐獻(xiàn)，不受金額之限制。

　　2.保險(xiǎn)費(fèi)：納稅義務(wù)人本人、配偶及直系親屬之人身保險(xiǎn)、勞工保險(xiǎn)及軍、公、教保險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi)。但每人每年扣除數(shù)額以不超過(guò)二萬(wàn)四千元為限。

　　3.醫(yī)藥及生育費(fèi)：納稅義務(wù)人及其配偶或受扶養(yǎng)親屬之醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi)，以付與公立醫(yī)院、公務(wù)人員保險(xiǎn)特約醫(yī)院、勞工保險(xiǎn)特約醫(yī)療院、所，或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)定其會(huì)計(jì)紀(jì)錄完備正確之醫(yī)院者為限。但受有保險(xiǎn)給付部分，不得扣除。

　　4.災(zāi)害損失：納稅義務(wù)人及其配偶與扶養(yǎng)親屬遭受不可抗力之災(zāi)害損失。但受有保險(xiǎn)賠償或救濟(jì)金部分，不得扣除。

　　5.購(gòu)屋借款利息：納稅義務(wù)人購(gòu)買自用住宅，向金融機(jī)構(gòu)借款所支付之利息，其每一申報(bào)戶每年扣除數(shù)額以三十萬(wàn)元為限。但申報(bào)有儲(chǔ)蓄投資特別扣除額者，其申報(bào)之儲(chǔ)蓄投資特別扣除金額，應(yīng)在上項(xiàng)購(gòu)屋借款利息中減除；納稅義務(wù)人依上述規(guī)定扣除購(gòu)屋借款利息者，以一屋為限。

　　6.房屋租金支出：納稅義務(wù)人及其配偶與受扶養(yǎng)直系親屬在中華民國(guó)境內(nèi)租屋供自住且非供營(yíng)業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用者，其所支付之租金，每一申報(bào)戶每年扣除數(shù)額以十二萬(wàn)元為限。但申報(bào)有購(gòu)屋借款利息者，不得扣除。

　�。ㄈ�）特別扣除額：

　　1.財(cái)產(chǎn)交易損失：納稅義務(wù)人及其配偶、扶養(yǎng)親屬財(cái)產(chǎn)交易損失，其每年度扣除額，以不超過(guò)當(dāng)年度申報(bào)之財(cái)產(chǎn)交易之所得為限；當(dāng)年度無(wú)財(cái)產(chǎn)交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以后三年度之財(cái)產(chǎn)交易所得扣除之。財(cái)產(chǎn)交易損失之計(jì)算，準(zhǔn)用第十四條第一項(xiàng)第七類關(guān)于計(jì)算財(cái)產(chǎn)交易增益之規(guī)定。

　　2.薪資所得特別扣除：納稅義務(wù)人及與納稅義務(wù)人合并計(jì)算稅額報(bào)繳之個(gè)人有薪資所得者，每人每年扣除七萬(wàn)五千元，其申報(bào)之薪資所得未達(dá)七萬(wàn)五千元者，就其薪資所得額全數(shù)扣除。配偶依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定分開(kāi)計(jì)算稅額者，每年扣除七萬(wàn)五千元，其申報(bào)之薪資所得未達(dá)七萬(wàn)五千元，就其薪資所得額全數(shù)扣除。

　　3.儲(chǔ)蓄投資特別扣除：納稅義務(wù)人及與其合并報(bào)繳之配偶暨受其扶養(yǎng)親屬于金融機(jī)構(gòu)之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)信托資金之收益及公司公開(kāi)發(fā)行并上市之記名股票之股利，合計(jì)全年不超過(guò)二十七萬(wàn)元者，得全數(shù)扣除，超過(guò)二十七萬(wàn)元者，以扣除二十七萬(wàn)元為限。但依郵政儲(chǔ)金法規(guī)定免稅之存簿儲(chǔ)金利息及本法規(guī)定分離課稅之短期票券利息不包括在內(nèi)。

　　4.殘障特別扣除：納稅義務(wù)人與其合并報(bào)繳之配偶暨受其扶養(yǎng)親屬如為身心障礙者保護(hù)法第三條規(guī)定之殘障者，及精神衛(wèi)生法第五條第二項(xiàng)規(guī)定之病人，每人每年扣除六萬(wàn)三千元。

　　5.教育學(xué)費(fèi)特別扣除：納稅義務(wù)人之子女就讀大專以上院校之子女教育學(xué)費(fèi)每年得扣除二萬(wàn)五千元。但空中大學(xué)、專校及五專前三年及已接受政府補(bǔ)助或領(lǐng)有獎(jiǎng)學(xué)金者除外。

　　納稅義務(wù)人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，分開(kāi)計(jì)算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應(yīng)自分開(kāi)計(jì)算稅額之薪資所得中減除；其余符合前項(xiàng)規(guī)定之免稅額或扣除額，不得自分開(kāi)計(jì)算稅額之薪資所得中減除，應(yīng)一律由納稅義務(wù)人申報(bào)減除。

　　依第七十一條規(guī)定應(yīng)辦理結(jié)算申報(bào)而未辦理，經(jīng)稽征機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額者，均不適用第一項(xiàng)第二款第二目列舉扣除額之規(guī)定。

　　第126條 本法自公布爾日施行。但本法中華民國(guó)九十四年十二月六日修正公布之第十七條規(guī)定，自中華民國(guó)九十四年一月一日施行。

　　本法九十年五月二十九日修正條文施行日期，由行政院定之。

　　臺(tái)灣當(dāng)局